Налоговый кодекс Российской Федерации в статье 15 закрепляет исчерпывающий перечень местных налогов и сборов‚ которые могут устанавливаться и взиматься на территории муниципальных образований и городов федерального значения. Актуальная редакция статьи с учётом последних изменений (в т.ч. Федерального закона от № 176-ФЗ) приведена ниже.
Состав местных налогов и сборов
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
- Торговый сбор
- Туристический сбор (введён Федеральным законом от № 176-ФЗ)
Перечень является закрытым: любые другие налоги и сборы местного уровня не могут вводиться органами местного самоуправления.
Краткая характеристика каждого налога/сбора
Земельный налог
- Объект налогообложения: земельные участки‚ расположенные на территории соответствующего муниципального образования.
- Плательщики: физические и юридические лица‚ обладающие участками на праве собственности‚ постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
- Налоговая база: кадастровая стоимость земельного участка.
Налог на имущество физических лиц
- Объекты: жилые дома‚ квартиры‚ гаражи‚ единые недвижимые комплексы и иные здания‚ строения‚ помещения.
- Налоговая база: кадастровая стоимость (в большинстве регионов уже применяется с 2015 г.).
- Льготы: предусмотрены как на федеральном уровне (по 20 м² для квартир‚ 50 м² для домов и т.д.)‚ так и на уровне муниципалитетов.
Торговый сбор
- Вводится не во всех муниципалитетах – решение принимается представительным органом города федерального значения или муниципального района.
- Объект: использование объекта недвижимости (или земельного участка) для осуществления торговой деятельности (розничной‚ оптовой‚ а также услуг общественного питания).
- Расчёт: фиксированная ставка в рублях за кв. м торговой площади; возможны ставки-«привязки» к кадастровой стоимости.
Туристический сбор
- Введён с 2025 года (Федеральный закон № 176-ФЗ).
- Объект: факт проживания гостя (туриста) на территории муниципалитета или субъекта РФ.
- Плательщики: физлица‚ временно размещающиеся в гостиницах‚ санаториях‚ хостелах‚ кемпингах и иных средствах размещения.
- Ставка: до 100 руб. в сутки‚ но не более 10 % от фактической платы за проживание; точные размеры определяются региональными и муниципальными законами.
Кто устанавливает ставки и льготы?
Представительные органы муниципальных образований или законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ в пределах полномочий‚ предусмотренных Налоговым кодексом‚ устанавливают:
- конкретные ставки в рамках границ‚ определённых НК РФ;
- льготы и освобождения;
- особенности определения налоговой базы;
- порядок и сроки уплаты (для физлиц – до 1 декабря следующего года).
Контроль и судебная практика
Суды при рассмотрении споров по местным налогам руководствуются:
- Статьями 12–15 НК РФ – определение уровней и видов налогов;
- Статьями 52‚ 72 и 76 Конституции РФ – принципы местного самоуправления;
- Разъяснениями Пленума ВАС РФ и постановлениями Конституционного Суда РФ (о правомерности перерасчёта налогов за три предшествующих года‚ соответствии кадастровой стоимости и др.).
На 07 апреля 2026 г. к местным налогам и сборам относятся четыре вида: земельный налог‚ налог на имущество физических лиц‚ торговый сбор и туристический сбор. Все они вводятся в рамках полномочий органов местного самоуправления и субъектов РФ строго в пределах‚ установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Информация актуализирована по состоянию на 08:12:16 ().