Очень важно! С 2026 года в России действует новый механизм «заморозки» сроков давности по налоговым преступлениям․ Ниже — полное руководство, как это работает на практике и что делать компаниям и предпринимателям, чтобы избежать риска уголовного преследования․
Что такое срок давности по налоговым преступлениям
Срок давности — это период времени, в течение которого лицо может быть привлечено к уголовной ответственности․ После его истечения дело обязаны прекратить по реабилитирующему основанию, даже если вина доказана (ст․ 27 УПК РФ)․
Для налоговых преступлений сроки делятся на три категории:
- 2 года — если сумма недоимки ≤ 2,7 млн ₽ (ст․ 198 УК РФ, ч․ 1)․
- 6 лет — если сумма недоимки > 2,7 млн ₽ либо действия квалифицируются как уклонение в особо крупном размере (ст․ 199 УК РФ)․
- 10 лет, при совокупности тяжких последствий (например, ущерб > 45 млн ₽)․
Новые правила: «заморозка» срока давности с 2026 года
Согласно проекту Минфина, вступившему в силу 14 января 2026 г․, течение сроков давности приостанавливается, если:
- налогоплательщику предоставлена отсрочка или рассрочка;
- подано заявление о банкротстве;
- применён мораторий на взыскание․
Важно: «заморозка» действует до полного погашения задолженности или отказа в отсрочке․ Время, когда течение остановлено, не засчитывается в срок давности․ Поэтому даже 10-летний предел может быть фактически бесконечным․
Почему рассрочка по налогам не спасает от уголовки
Многие предприниматели ошибочно считают, что договор рассрочки защитит их от уголовного преследования․ На деле:
- следствие продолжается;
- доказательства собираются;
- после завершения рассрочки дело возобновляется․
Пример: в 2024 г․ по налоговым преступлениям осуждены 294 человека․ У большинства из них ранее была рассрочка․
Алгоритм действий для бизнеса, чтобы минимизировать риски
- Проверьте задолженность в личном кабинете ФНС и по системе «Электронное правосудие»․
- Не откладывайте уплату даже при предоставлении рассрочки․
- Консультируйтесь с юристом по налоговым спорам: своевременная корректировка декларации может исключить состав преступления․
- Фиксируйте сроки: с момента последнего правонарушения отсчёт идёт строго по календарю, за исключением «заморозок»․
Ключевые даты для контроля
| Действие | Максимальный срок давности | Особенности с 2026 г․ |
|---|---|---|
| Уклонение в мелком размере (≤ 2,7 млн ₽) | 2 года | Может «растянуться» при рассрочке |
| Уклонение в крупном размере (> 2,7 млн ₽) | 6 лет | «Заморозка» возможна неоднократно |
| Уклонение в особо крупном размере (> 45 млн ₽) | 10 лет | Самый высокий риск приостановки |
Сроки давности по налоговым преступлениям зависят от суммы недоимки и могут достигать 10 лет․
2․ С 2026 г․ любая рассрочка или отсрочка останавливает течение срока давности, увеличивая риск привлечения к ответственности․
3․ Даже при наличии рассрочки уголовное дело может быть возбуждено и доведено до суда․
4․ Единственный надёжный способ избежать последствий, уплатить долги до истечения сроков или оспорить размер доначислений в досудебном порядке․