Кто рассматривает налоговые правонарушения: новое распределение полномочий
Судьи и органы (ст; 23.1–23;89 КоАП РФ)
- Мировые судьи – остались компетентны лишь по мелким налоговым штрафам до 5 000 руб. для физлиц без признаков преднамеренности.
- Районные суды – основная инстанция по делам о налоговых правонарушениях (гл. 15 КоАП).
- Налоговые органы (ФНС) – наделены правом составлять протоколы, назначать экспертизы и выносить постановления о штрафах до 50 000 руб. без передачи в суд (новая ст. 23.8-1).
- Должностные лица ФНС – могут применять меры обеспечения: задержание транспортных средств, арест счёта (ст. 27.8–27.9).
Основные налоговые составы и размеры административных штрафов
Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ ↔ ст. 19.7 КоАП)
| Субъект | Старая санкция | Новая санкция с |
|---|---|---|
| Физлицо | 20 % недоимки | 10 %, но не менее 1 000 руб. |
| ИП | 20 % | 15 % (при отсутствии претензий более 3 лет) |
| Организация | 20 % / 40 % | 5 % при добровольном устранении в течение 30 дней |
Нарушение сроков реградации иностранного юрлица (новая ст. 19.34-2)
Участие иностранной компании в деятельности без подтверждённой реградации в ФНС влечёт:
- штраф 100 000–500 000 руб. на юрлицо;
- штраф 20 000–50 000 руб. на руководителя.
Оскорбление налогового инспектора (ст. 5.61 КоАП)
Унижение чести и достоинства сотрудника ФНС при исполнении:
- граждане – до 5 000 руб. или 15 суток ареста;
- должностные лица – до 50 000 руб.
Меры обеспечения производства: что теперь разрешено ФНС
Административное задержание транспортного средства
По ст. 27.13-1 с инспектор ФНС вправе временно задержать ТС при наличии задолженности по транспортному налогу свыше 100 000 руб. на основании постановления, согласованного с руководителем территориального органа.
Арест имущества без обращения в суд
В рамках административного расследования ФНС может наложить:
- обеспечительный арест денежных средств на счетах (до 200 000 руб.),
- опись имущества налогоплательщика-организации до 1 000 000 руб.
Процессуальные новшества
Сроки рассмотрения
| Этап | Старый срок | Новый срок |
|---|---|---|
| Вынесение постановления ФНС | 15 дней | 10 дней |
| Обжалование в суд | 10 дней | 5 дней (электронное обращение) |
Электронное администрирование
Обязательное электронное вручение постановлений через сервис «Личный кабинет налогоплательщика». При отсутствии подтверждения вручения в течение 7 дней переход к публикации на сайте ФНС считается надлежащим уведомлением (ст. 23.6-4).
Календарь переходных положений
- – вступление в силу изменений в части 2 ст. 122 НК РФ, ст. 19.7 и 19.34-2 КоАП.
- – обязательный переход на полностью электронный протокол для юрлиц.
- – вводится «экологический сбор» в КоАП (по материалам 1-го чтения ГД от г.).
Практические рекомендации бизнесу
- Проверьте подключение к электронной доставке постановлений в сервисе ФНС.
- Обновите внутренние регламенты: срок добровольного устранения нарушения для получения льготного штрафа 5 % – 30 календарных дней.
- Контролируйте транспортный налог: при задолженности >100 000 руб. – риск задержания автомобиля.
- Иностранные компании – пройдите реградацию до во избежание санкций по ст. 19.34-2.
Ключевые источники
• КоАП РФ от № 195-ФЗ (ред. )
• Федеральный закон № 500-ФЗ от г.
• Постановление Правительственной комиссии по законопроектной деятельности от г.
• Официальный сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика».