Историческая справка: почему появился новый Кодекс
22 марта 2012 года Совет по аудиторской деятельности утвердил новый Кодекс профессиональной этики аудиторов (протокол № 4).
Он сменил прежний Кодекс, одобренный Минфином РФ ещё 31 мая 2007 года, поскольку в 2008 году в аудите вместо лицензирования ввели обязательное саморегулирование.
С 1 января 2013 года новый документ стал обязательным к применению, а с 1 января 2022 года вступила в силу его актуализированная редакция (изменения подготовлены ещё 21 мая 2019 г., протокол № 47, но часть норм доработана к 2022 г.).
Юридический статус
Согласно п. 1.2 действующей редакции Кодекса, это свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями и аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
Невыполнение положений Кодекса влечёт дисциплинарную ответственность со стороны саморегулируемых организаций аудиторов (СРОА).
Раздел 1. Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению
Пункты 1;5 – 1.43: пять фундаментальных принципов
- Честность – искренность и прямота во всех профессиональных и деловых отношениях.
- Объективность – отсутствие предвзятости, конфликта интересов и неправомерного влияния.
- Профессиональная компетентность и должная тщательность – постоянное поддержание знаний и навыков на уровне, необходимом для качественной работы.
- Конфиденциальность – защита информации, полученной в ходе профессиональной деятельности.
- Профессиональное поведение – соблюдение законов, нормативных актов и профессиональных стандартов.
Концептуальный подход к соблюдению принципов (п. 3.5. Т)
Аудитор обязан последовательно применять метод «разумного и информированного третьего лица»:
- всесторонне исследовать вопрос;
- использовать профессиональное суждение;
- опираться на анализ того, как поступил бы независимый наблюдатель, обладающий соответствующими знаниями.
Ключевые обязанности аудитора по Кодексу
Постоянное раскрытие информации в интернете (нововведение 2022 г.)
С 2022 года аудиторские организации должны публиковать на своих официальных сайтах:
- сведения о членстве в СРОА;
- информацию о страховании гражданской ответственности;
- сведения о применении Кодекса профессиональной этики;
- информацию о системе внутреннего контроля качества.
Профессиональный скептицизм
Аудитор обязан сохранять профессиональный скептицизм на всех этапах проверки: от планирования до формирования мнения (п. 1.38–1.43).
Управление конфликтами интересов
Если возникает угроза независимости (финансовая, личная, деловая), аудитор должен:
- идентифицировать угрозу;
- оценить её значимость;
- применить защитные меры (например, отказ от задания, привлечение дополнительного эксперта).
Ответственность за нарушения
Если аудитор нарушает Кодекс:
- СРОА проводит дисциплинарное разбирательство;
- могут быть применены штраф, выговор, приостановление членства или исключение из СРОА;
- в ряде случаев сведения передаются в Центральный банк РФ для внесения в реест недобросовестных аудиторов.
Практические советы аудитору
Ежегодное обучение
Для поддержания принципа профессиональной компетентности рекомендуется проходить не менее 40 часов непрерывного профессионального образования (СПО) в год.
Внутренний аудит этики
Создайте чек-лист самопроверки:
- Есть ли у меня личный интерес в проверяемой компании?
- Не скрыта ли информация от клиента, которая может повлиять на его решения?
- Опубликованы ли на сайте организации все требуемые сведения?
Документация
Все выводы по принципам этики и применяемые защитные меры фиксируйте в журнале соблюдения Кодекса этики. Это упростит подтверждение вашей добросовестности при проверке СРОА.
Кодекс профессиональной этики аудиторов – это не просто формальный документ, а практический инструмент, гарантирующий доверие общества к аудиту.
Его пять базовых принципов и концептуальный подход обеспечивают прозрачность, качество и независимость аудиторской деятельности.
Своевременное обучение, внутренний контроль и открытое раскрытие информации – залог безопасности и репутации как самого аудитора, так и всей профессии.