Важно: 15 июля 2025 года Президент Республики Казахстан Касым-Жомарт Токаев подписал Закон «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК о налогах и других обязательных платежах в бюджет». В рамках этих изменений статья 213 претерпела ряд существенных корректировок. Ниже приведён подробный разбор актуальной редакции нормы, а также ключевые разъяснения налогоплательщикам и профессиональным участникам налоговых отношений.
Содержание
- Общая характеристика статьи 213
- Ключевые изменения 2025 года
- Пошаговый алгоритм применения статьи 213
- Актуальные вопросы и разъяснения МФ РК
- Ответственность за нарушение положений статьи 213
Общая характеристика статьи 213
Статья 213 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс) определяет правила исчисления, порядок и сроки уплаты:
- акцизов на спиртосодержащую продукцию, ввозимую на территорию РК;
- специальных экологических платежей за эмиссии в атмосферу;
- обязательных пенсионных взносов, удерживаемых налоговыми агентами;
- обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) для работников вредных производств.
На фоне недавних изменений норма расширилась и охватила дополнительные категории плательщиков, в частности резидентов АИР «Астана-Нур-Султан» и «Актау», осуществляющих деятельность в специальном экономическом режиме.
Ключевые изменения 2025 года
Новые ставки и индексация
С 1 января 2026 года:
- ставка акциза на этиловый спирт повышена на 15 % к базовому уровню 2025 г.;
- введён дифференцированный коэффициент индексации для автомобилей с объёмом двигателя свыше 3000 см³ (коэффициент 1,45);
- понижающий коэффициент 0,7 распространён на электромобили и гибридные авто (ранее 0,8).
Сроки подачи отчётности
Периодичность деклараций по статье 213 изменена:
- юрлица — ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- индивидуальные предприниматели — до 1 марта года, следующего за отчётным;
- обособленные подразделения (филиалы) нерезидентов — ежемесячно до 20 числа.
Электронные форматы
С 01 апреля 2026 г. подача деклараций по статье 213 осуществляется исключительно в электронном виде через кабинет налогоплательщика на портале egov.kz.
Пошаговый алгоритм применения статьи 213
Шаг 1. Определить объект налогообложения
- Объем импортированного спирта или спиртосодержащей продукции в литрах абсолютного спирта.
- Количество выбросов загрязняющих веществ в тоннах.
- Сумма выплат работникам, подлежащих ОППВ (в тенге).
Шаг 2. Установить корректную ставку
Воспользуйтесь Постановлением Правительства № 459 от , где приведены актуальные ставки и коэффициенты индексации на 2026 год.
Шаг 3. Рассчитать налоговое обязательство
Пример расчёта акциза на спирт: Объем импорта: 1 000 литров Ставка на 2026 г.: 2 500 тенге за литр абсолютного спирта Коэффициент индексации: 1,15 Акциз = 1 000 л × 2 500 тг × 1,15 = 2 875 000 тенге
Шаг 4. Заполнить и подать декларацию
В разделе 212 формы 400.00 отразите:
- строка 213.01 — объем (литры);
- строка 213.02 — ставка (тенге);
- строка 213.03, сумма акциза к уплате.
Шаг 5. Уплатить налог
Перечислить сумму на КБК 103112 не позднее установленного срока. Реквизиты уточняйте в УГД по месту учёта.
Актуальные вопросы и разъяснения МФ РК
Освобождение для IT-компаний
Согласно Письму МФ РК № НД-4-11/10432 от участники индустриально-инновационных парков, получившие статус «IT-Startup», освобождаются от уплаты экологического платежа по статье 213 при соблюдении следующих условий:
- объем выбросов не превышает 2 тонн в год;
- применяются исключительно «зелёные» технологии с нулевым углеродным следом;
- наличие подтверждающего акта аудита по форме 870.00.
Отчетность в валюте
Нерезиденты-экспортеры спиртосодержащей продукции могут исчислять акциз в валюте контракта. Пересчёт в тенге производится по курсу Нацбанка РК на последний рабочий день отчётного периода.
Ответственность за нарушение положений статьи 213
| Нарушение | Размер штрафа | Дополнительные санкции |
|---|---|---|
| Несвоевременная подача декларации | 5 МРП (≈ 17 550 тг в 2026 г.) | — |
| Неполная уплата налога | 20 % от неуплаченной суммы | Пеня 1,25×учетная ставка НБ РК за каждый день просрочки |
| Умышленное занижение налоговой базы | 40 % от скрытой суммы | Административная ответственность по ст. 211 КоАП РК |
Обновлённая редакция статьи 213 направлена на:
- усиление экологической безопасности через рост ставок на вредные выбросы;
- детенизацию рынка алкоголя за счёт повышения акцизов;
- цифровизацию налогового администрирования (обязательная электронная отчётность).
Рекомендации налогоплательщикам:
- Обновите учётные политики и внутренние регламенты до 15 января 2026 года.
- Проведите аудит налоговых обязательств по статье 213 за 2025 год для раннего выявления рисков.
- Настройте прямой электронный обмен данными с порталом egov.kz через API Налогового комитета.
- Своевременно консультируйтесь с УГД и используйте официальные разъяснения МФ РК, чтобы избежать штрафов.