Общий обзор изменений

2020 год стал одним из самых «текстонаполненных» для Налогового кодекса Российской Федерации: в него было внесено более 20 крупных изменений.
Основной массив поправок коснулся как части первой‚ так и части второй НК РФ и затронул следующие сферы:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на прибыль организаций;
• налоговые льготы участников региональных инвестиционных проектов (РИП);
• процедуры администрирования и контроля;
• электронные сервисы ФНС России.

Ключевые законы-2020‚ вошедшие в НК РФ

1. Федеральный закон от № 470-ФЗ – «пакетный» закон‚ вступивший в силу поэтапно с 31 января по 1 января 2021 года.
2. Федеральный закон от № 372-ФЗ – корректировка главы 21 «Налог на добавленную стоимость».
3. Федеральный закон от № 265-ФЗ – внесён в часть 2 НК РФ‚ касается ставок НДС и особенностей исчисления налога при реализации лекарственных препаратов.
4. Федеральный закон от № 121-ФЗ – антикризисные меры (отсрочка/рассрочка уплаты налогов‚ авансов).

Структура действующего Налогового кодекса РФ

Часть первая (Федеральный закон от № 146-ФЗ) регулирует:

• общие принципы налогообложения;
• права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
• порядок исчисления и уплаты налогов;
• основания ответственности.

Часть вторая (Федеральный закон от № 117-ФЗ) содержит:

• конкретные налоги и сборы (НДС‚ НДФЛ‚ налог на прибыль‚ транспортный‚ земельный и др.);
• особенности исчисления и уплаты каждого налога;
• ставки‚ льготы и освобождения;
• особые режимы (УСН‚ ЕСХН‚ ПСН‚ АСК).

Подробный комментарий к главным изменениям 2020 года

Повышение НДС: 18 % → 20 % (уже с ; 2020, «закрепление»)

Начиная с 1 января 2019 года ставка НДС была повышена до 20 %. В 2020-м изменения коснулись:

• правил применения 10 % и 0 % ставок;
• новых кодов операций в счетах-фактурах и КПД;
• уточнений в главе 21‚ внесённых законом № 372-ФЗ (обновление форм счетов-фактур‚ журналов‚ книг покупок/продаж).

Налог на прибыль: «инвестиционные» льготные ставки по РИП

В ст. 25.12-1 НК РФ закреплен механизм прекращения льгот для участников региональных инвестпроектов‚ не включённых в реестр:

• если участник не внесён в реестр до ‚ ставка 0 % на федеральную часть налога на прибыль прекращается;
• по региональной части — сохраняется снижение не ниже 10 %‚ но субъект РФ может отменить льготу.

Амортизация и «инвестиционный» вычет

С введён инвестиционный налоговый вычет в размере до 90 % от стоимости основных средств (ст. 286.1 НК РФ).
Право на вычет предоставлено организациям‚ применяющим основной режим налогообложения.

Налоговые каникулы для МСП

Введена двухлетняя «нулевая» ставка по:

• УСН «Доходы» (6 % → 0 %);
• ПСН (патентная система).

Условия:

1. организация впервые зарегистрирована после ;
2. вид деятельности из перечня правительства РФ;
3. среднесписочная численность ≤ 15 человек;
4. выручка ≤ 112‚5 млн руб. за 9 месяцев.

Администрирование: электронные сервисы и онлайн-кассы

С вступили в силу изменения о:

• обязательном применении онлайн-касс для всех категорий предпринимателей;
• передаче данных в ФНС в режиме реального времени;
• введении электронных авансовых платежей через личный кабинет налогоплательщика.

Как использовать комментарии к НК РФ

Для студента

Рекомендуем использовать онлайн-комментарии Зрелова А. П. (Юрайт): они приводятся с изменениями на 1 марта 2007 г. и дополнены актуальными поправками 2020–2025 гг.
Структура:

• текст статьи НК РФ;
• краткий комментарий;
• разбор ключевых судебных решений;
• схемы и таблицы.

Для практикующего бухгалтера

Используйте:

1. ГАРАНТ.РУ – актуальные редакции со всеми изменениями и судебной практикой;
2. КонсультантПлюс – раздел «Налоговый кодекс РФ часть 2» с детальным анализом каждой статьи;
3. PDF-документы «НК РФ 2025 с Комментариями» – скачивайте ежеквартально.

Основные источники

• Федеральный закон от № 146-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» с изменениями на .
• Федеральный закон от № 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» с изменениями на 2024–2025 гг.
• Зрелов А. П. «Комментарий к налоговому кодексу РФ частей 1 и 2». Юрайт‚ 2025.
• Онлайн-ресурсы: docs.cntd.ru‚ pravo.gov.ru‚ garant.ru‚ consultant.ru.

2020 год стал рубежным для российского налогового регулирования:
повышение НДС‚ расширение льгот для МСП‚ инвестиционные вычеты‚ цифровое администрирование – всё это стало новой реальностью;
Для корректного применения норм необходимо:

• использовать последнюю редакцию НК РФ;
• регулярно проверять официальные источники;
• опираться на постатейные комментарии и судебную практику.