С 1 января 2026 года действуют обновлённые правила расчёта налогов при увольнении, в т.ч. при выплате компенсации за неиспользованный отпуск. Ниже приведён подробный разбор всех нормативных актов, ключевых цифр и практических примеров, которые помогут бухгалтерам и HR-специалистам избежать ошибок.

Правовые основания для выплаты компенсации

Из чего складывается «последний» расчёт

• Заработная плата за фактически отработанные дни в месяце увольнения.
• Компенсация за неиспользованные дни отпуска (ст. 127 ТК РФ).
• Иные выплаты, предусмотренные трудовым договором или коллективным соглашением (например, премии и выходные пособия).

Письмо Роструда от № ПГ/23258-6-1 подтверждает: заменить отпуск деньгами можно только при увольнении, за исключением случаев, когда работодатель без уважительных причин не предоставлял отпуск свыше двух лет подряд.

Налоговые последствия выплаты компенсации

НДФЛ

Сумма компенсации полностью облагается НДФЛ по ставке 13 % (15 % — для доходов сверх 5 млн руб. с начала года). Исчисление производится в день выплаты, а перечисление в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример расчёта

Уволенный сотрудник имеет 14 неиспользованных дней отпуска. Среднедневной заработок составляет 2 200 руб.

• Компенсация: 14 × 2 200 = 30 800 руб.
• НДФЛ: 30 800 × 13 % = 4 004 руб.
• К выдаче на руки: 30 800 – 4 004 = 26 796 руб.

Страховые взносы

Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами в полном объёме:

• ПФР — 22 %
• ФСС — 2,9 %
• ФОМС, 5,1 %
• «Травматизм» — от 0,2 % до 8,5 %, в зависимости от класса профессионального риска.

Коды доходов и отражение в отчётности

Практические рекомендации бухгалтеру и HR

Пошаговый алгоритм начисления

1. Определить количество неиспользованных дней отпуска:
   
   Формула: (28 календ. дней / 12 мес.) × полных отработанных месяцев – фактически использованные дни.
2. Рассчитать среднедневной заработок по правилам Постановления Правительства № 922 от .
3. Начислить компенсацию, НДФЛ и страховые взносы.
4. Отразить операции в бухгалтерском учёте:
   
   • Дт 26 (20, 44) Кт 70 — начисление компенсации;
   • Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ;
   • Дт 26 (20, 44) Кт 69 — начисление взносов.
5. Заполнить раздел 2 6-НДФЛ и сверку по страховым взносам за квартал.

Как не попасть в претензии проверяющих

• Храните график отпусков и приказы о предоставлении отпуска не менее 5 лет.
• Если сотрудник не брал отпуск более двух лет, оформляйте письменное объяснение сотрудника и приказ о переносе отпуска, это защитит от штрафов трудинспекции.
• Выплачивайте все суммы в день увольнения: при просрочке начисляются проценты по ст. 236 ТК РФ;

Что изменилось в 2026 году

Ни один федеральный закон, меняющий правила налогообложения компенсаций, в 2026 году не принят. Однако с 1 января вступили в силу новые формы отчётности:

• Форма 6-НДФЛ теперь содержит дополнительную строку 145 для отражения выплат «в связи с расторжением трудового договора».
• В ЕФС-1 (заменившая РСВ-1 и 4-ФСС) появился отдельный раздел 3.2.2 для компенсаций и выходных пособий.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос 1: Можно ли заменить отпуск деньгами без увольнения?

Разрешено только за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ), и только по письменному заявлению сотрудника.

Вопрос 2: Облагается ли НДФЛ выходное пособие?

Первые 3 средних месячных заработка освобождаются от НДФЛ; всё, что сверх, облагается по ставке 13 %.

Вопрос 3: Какие штрафы за несвоевременную выплату компенсации?

• Для должностного лица — от 10 000 до 20 000 руб.
• Для организации — от 30 000 до 50 000 руб.

При увольнении компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и взносами на общих основаниях. Главное — соблюдать сроки выплат, использовать актуальные коды доходов и своевременно подавать отчётность. В 2026 году никаких изменений в ставках налогов не произошло, но обновились формы отчётов: не забудьте адаптировать свою учётную систему.