04 августа 2026 г., 03:46
Что такое статья 199 УК РФ?
Статья 199 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов организациями. Деяние квалифицируется только в том случае, если:
• уклонение совершено в крупном или особо крупном размере;
• имеется хотя бы один из двух способов: непредставление деклараций или внесение заведомо ложных сведений.
Пороги «крупного» и «особо крупного» размера с 2026 года
Крупный размер
Согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ крупным считается сумма, совокупно превышающая за три подряд идущих финансовых года:
- 15 000 000 рублей — базовый порог;
- или 5 000 000 рублей, если доля неуплаты превышает 25 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате.
Особо крупный размер
Тем же примечанием установлен особо крупный размер:
- 45 000 000 рублей, базовый порог;
- или 15 000 000 рублей, если превышение доли составляет более 25 % за тот же трёхлетний период.
Состав преступления по статье 199 УК РФ
| Элемент состава | Содержание |
|---|---|
| Объект | Установленный порядок исчисления и уплаты налогов/взносов. |
| Объективная сторона | Два альтернативных способа: непредставление обязательных документов; включение заведомо ложных сведений. |
| Субъект | Руководитель, главный бухгалтер или другое лицо, уполномоченное подписывать отчетность. |
| Субъективная сторона | Прямой умысел — желание не уплатить налоги. |
| Квалифицирующие признаки | Группа лиц по предварительному сговору (п. «а» ч. 2); особо крупный размер. |
Ответственность по частям статьи 199
- Ч. 1 ст. 199 УК РФ — уклонение в крупном размере
- штраф 100 000 – 300 000 ₽;
- или зарплата/доход за 1 – 2 года;
- принудительные работы до 2 лет;
- арест до 6 месяцев;
- лишение свободы до 2 лет.
- Ч. 2 ст. 199 УК РФ, уклонение в особо крупном размере или группой лиц
- штраф 200 000 – 500 000 ₽;
- зарплата/доход за 1 – 3 года;
- принудительные работы до 5 лет;
- лишение свободы до 5 лет.
Особенности 2026 года
В 2025–2026 гг. в УК РФ внесены уточняющие поправки:
- Повышены пороги крупного и особо крупного размера (ранее 10 млн/30 млн).
- Введён механизм «первичного освобождения»: лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если до возбуждения уголовного дела добровольно:
- уплатило всю недоимку;
- уплатило пени;
- уплатило штрафы по НК РФ.
- Максимальные сроки лишения свободы сокращены (ранее до 6–7 лет).
Алгоритм действий при подозрении по ст. 199
- Немедленно провести налоговый аудит — точно рассчитать задолженность и её долю.
- Сравнить сумму с порогами (15 млн/45 млн или 25 %).
- Внести добровольно все недоимки, пени и штрафы до возбуждения дела — воспользоваться примечанием 2 к ст. 199 УК.
- Подготовить обоснование отсутствия умысла (бухгалтерские ошибки, технические сбои, разъяснения ФНС).
- Обратиться к специализированному адвокату по налоговым преступлениям для оформления мирового соглашения или прекращения дела.
Частые вопросы
Вопрос: входят ли в расчёт страховые взносы «на травматизм»?
Ответ: Да, под страховые взносы ст. 199 УК понимаются все взносы, администрируемые ФНС (пенсионные, медицинские и социальные). Взносы «на травматизм» пока контролирует ФСС, поэтому в расчёт не входят.
Вопрос: как считать «три финансовых года подряд»?
Ответ: Периоды 2024, 2025, 2026 годов. Не обязательно, чтобы долг существовал всё время, достаточно, чтобы сумма неуплаты за эти годы превысила порог.
Новые пороги 15 млн и 45 млн рублей за три года делают статью 199 УК РФ менее «драконовской», но риск остаётся высоким. Ключ к спасению — добровольное погашение долгов до возбуждения дела и грамотная правовая позиция.
Статья подготовлена по актуальным данным на . Для персональных разъяснений обратитесь к квалифицированному налоговому юристу.