Налоговый кодекс Российской Федерации — один из ключевых нормативных актов, регулирующих фискальные отношения между государством и всеми участниками экономики. При этом он не является статичным: изменения в него вносятся регулярно, а их перечень с 2025–2026 годов стал особенно масштабным. Ниже разберёмся, кто именно, в каком порядке и на каких условиях может влиять на содержание НК РФ.
Конституционная «тройка» законодателя
В соответствии со статьёй 106 Конституции РФ и статьёй 8 Федерального конституционного закона № 1-ФКЗ право инициативы внесения любых изменений в Налоговый кодекс закреплено за:
- Президентом Российской Федерации (через внесение законопроекта в Госдуму);
- Правительством Российской Федерации (большинство «бюджетных» пакетов с 2024 г. вносилось именно кабинетом министров);
- Сенаторам и депутатам Госдумы (совокупно не менее ⅕ от конституционного состава палаты).
Таким образом, никакие иные субъекты (включая субъекты РФ, муниципалитеты или отраслевые ассоциации) не могут напрямую изменить НК РФ, но вправо участвовать в процедуре экспертизы и сопровождения законопроекта на стадии обсуждения.
Пошаговая процедура принятия поправок
Шаг 1. Подготовка концепции
Инициатор (Правительство, Президент или депутатская группа) готовит концептуальное письмо с целями реформы. С 2024 г. применяется обязательная оценка регулирующего воздействия (ОРВ), которую проводит Минэкономразвития.
Шаг 2. Правительственная экспертиза
Законопроект поступает в Минфин (ведущий разработчик), затем в Минюст на антикоррупционную и правовую экспертизу. Согласно Федеральному закону № 176-ФЗ от , срок согласования сокращён с 30 до 20 календарных дней.
Шаг 3. Внесение в Госдуму
Документ вносится в нижнюю палату парламента не позднее 1 марта текущего года, если изменения планируются на следующий бюджетный цикл (по правилу статьи 8.2 НК РФ).
Шаг 4. Три чтения
- 1-е чтение — принципиальное одобрение концепции (достаточно 226 голосов).
- 2-е чтение — рассмотрение поправок по каждой статье (в т.ч. бюджетного комитета и профильных комиссий); Принято 15 ноября 2025 года правительственный пакет № 1026190-8 прошёл именно на этом этапе.
- 3-е чтение — голосование за законопроект в целом. Для принятия необходимо простое большинство от 450 депутатов.
Шаг 5. Совет Федерации
Совет Федерации в течение 14 дней рассматривает закон и либо одобряет, либо отклоняет. В декабре 2025 года СФ одобрил масштабный пакет изменений, касающийся повышения НДС до 22 % и новых правил налогообложения при продаже долей.
Шаг 6. Подпись Президента и официальное опубликование
Владимир Путин подписал Федеральный закон от № 176-ФЗ и ряд сопутствующих актов. Закон вступает в силу не ранее 1 января 2025 (или 2026) года и не ранее чем через 1 месяц после официального опубликования (пункт 1 статьи 5 части 1 НК РФ).
Особенности изменений 2025–2026 гг.
Новая редакция НК РФ, вступившая в силу с 1 января 2026 года, содержит более 270 новелл, ключевые из которых:
- Повышение НДС с 20 % до 22 % для отдельных групп товаров;
- Новые правила освобождения от НДФЛ при продаже долей: льгота сохранена только для суммы до 50 млн руб., остальное облагается по ставке 15 %;
- Уточнение порядка взимания транспортного налога, акцизов и госпошлин;
- Механизм быстрой корректировки — теперь Минфин вправе вносить технические исправления в НК РФ без полного прохождения трёх чтений, если они не затрагивают налоговую базу (новый подпункт 6 статьи 8.2 НК РФ).
Кто не может изменить НК РФ
Важно помнить, что ни органы местного самоуправления, ни суды, ни Федеральная налоговая служба не имеют полномочий корректировать текст Налогового кодекса. Они лишь реализуют и толкуют его нормы:
- ФНС — разъясняет порядок исчисления налогов (письма, информационные письма).
- Конституционный суд РФ, может признать отдельные положения НК РФ не соответствующими Конституции, но не вносит правки в сам кодекс.
- Суды общей юрисдикции — лишь применяют нормы НК РФ и разрешают споры.
Практические советы бизнесу и гражданам
Чтобы не оказаться в «налоговой ловушке» после очередных изменений:
- Отслеживайте официальные источники: сайты Госдумы (duma.gov.ru), Совета Федерации (council.gov.ru) и Минфина (minfin.gov.ru);
- Подключайтесь к профессиональным системам консультантов: ГАРАНТ, КонсультантПлюс, СПАРК — там появляются новые редакции НК РФ в день официального опубликования.
- Используйте переходные периоды: как правило, законодатель даёт от 3 до 12 месяцев, чтобы адаптировать бизнес-процессы (например, новые ставки НДС вступают с , но переходный режим предусмотрен до ).
Итак, право вносить изменения в Налоговый кодекс РФ закреплено за федеральным законодателем: Президентом, Правительством и депутатами Госдумы. Процедура строго регламентирована Конституцией и Федеральным законом № 176-ФЗ от . В 2025–2026 гг. ожидается рекордное количество нововведений, поэтому своевременный мониторинг изменений стал критически важным как для компаний, так и для физических лиц.