Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Оглавление

1. Общие положения и нормативная база
2. Ключевые статьи НК РФ
3. Полный перечень льготников
4. Как рассчитать налог с учётом льгот
5. Пошаговое оформление льготы
6. Региональные особенности
7. Ответы на популярные вопросы

Общие положения и нормативная база

Земельный налог относится к категории местных налогов. Основные правила его исчисления и льготного освобождения закреплены в Налоговом кодексе РФ (гл. 31), а конкретные ставки, дополнительные льготы и особенности, в нормативных актах муниципальных образований.

Ключевые статьи НК РФ

• Ст. 387 — общие положения;
• Ст. 388 — налогоплательщики;
• Ст. 389–390 — объект и база налогообложения;
• Ст. 391 п. 5 — вычет 600 м² из кадастровой стоимости;
• Ст. 395 — федеральные льготы (полное освобождение);
• Ст. 396 — исчисление и порядок уплаты.

Кто освобождён от уплаты земельного налога (Ст. 395 НК РФ)

3.1 Юридические лица

• Учреждения и органы уголовно-исполнительной системы (ФСИН) — полностью.
• Организации, владеющие дорогами общего пользования федерального значения (новая норма 2025 г.).
• Религиозные организации — в отношении участков, используемых для религиозной деятельности.
• Общественные объединения инвалидов — при соблюдении условий доли заработка инвалидов ≥ 80 %.

3.2 Физические лица

• Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока — полностью.
• Многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня».
• Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, в отношении участков, используемых для этой деятельности (по региональному закону).
• Пенсионеры — региональная льгота, чаще всего в виде вычета 600 м², но могут быть и полные освобождения.

Примечание: с 2017 г. каждый собственник земельного участка имеет право на нераспределяемый вычет из кадастровой стоимости 600 м² (ст. 391 п. 5), если он не относится к льготным категориям. Это касается и ИП, и физлиц.

Как рассчитать налог с учётом льготы

Пример 1. Физическое лицо – пенсионер

Участок 8 соток (800 м²), кадастровая стоимость 3 200 000 ₽, ставка 0,3 %.

1. Вычет 600 м²: 800 − 600 = 200 м².
2. Налоговая база: (3 200 000 / 800) × 200 = 800 000 ₽.
3. Налог: 800 000 × 0,003 = 2 400 ₽.

Пример 2. Юрлицо-льготник

Организация относится к льготной категории (ФСИН): налог = 0 ₽, независимо от размера участка и стоимости.

Пошаговое оформление льготы

1. Проверьте право на льготу по ст. 395 НК РФ или региональному закону.
2. Соберите документы:
   • заявление по форме ФНС (форма KND 1150063);
   • копия паспорта или ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
   • документы, подтверждающие статус (пенсионное удостоверение, ордер ФСИН, справка о принадлежности к народу и пр.).
3. Подайте заявление:
   • через личный кабинет на сайте nalog.gov.ru;
   • в любой ИФНС лично или через МФЦ;
   • по почте с уведомлением.
4. Сроки: заявление подаётся до 1 мая года, за который нужна льгота. Для ранее полученных уведомлений — до 31 декабря текущего года.
5. Получите уведомление о предоставлении льготы в течение 30 дней.

Региональные особенности

В 2026 году уже 82 субъекта РФ дополнительно расширили список льготников. Например:

• Москва: дополнительно освобождаются участки площадью до 1 200 м², если объект используется под садоводство или огородничество.
• Санкт-Петербург: ветераны боевых действий освобождаются полностью, независимо от размера участка.
• Татарстан: семьи с 3-мя и более детьми получают вычет 1 000 м².

Ответы на популярные вопросы

Вопрос 1: Могу ли я получить льготу задним числом?

Да, но не более чем за три предшествующих года. Подайте заявление с пометкой «перерасчёт».

Вопрос 2: Как быть, если участок в долевой собственности?

Вычет 600 м² применяется к каждому собственнику, но не превышает доли в общей площади.

Вопрос 3: ИП на патенте автоматически освобождается?

Нет, только если это прямо указано в региональном законе.

Вопрос 4: Могу ли я выбрать участок, к которому применить вычет, если у меня несколько?

Да, подайте уведомление о выборе объекта до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Если не выбрали — вычет применится к участку с максимальной кадастровой стоимостью.

Важно: информация может быть дополнена региональными нормативными актами. Перед подачей документов уточните условия в ИФНС или на сайте nalog.gov.ru.