Что такое лизинг по НК РФ

В соответствии со статьёй 665 ГК РФ и статьёй 259․3 НК РФ, лизинг, это финансовая аренда, при которой арендатор (лизингополучатель) получает актив во временное владение и пользование с правом последующего выкупа или возврата․

• Предмет лизинга: движимое/недвижимое имущество, машины, транспорт, оборудование․
• Субъекты: лизингодатель (собственник) и лизингополучатель (пользователь)․

Налог на прибыль: лизинговые платежи и амортизация

Амортизация

При лизинге возможны два варианта начисления амортизации в налоговом учёте:

1. На лизингодателе — если актив остаётся на его балансе․
2. На лизингополучателе — при условии перехода права собственности в будущем или в договоре прописано, что балансодержатель, лизингополучатель․

С 2026 года по-прежнему действует повышающий коэффициент 3 для амортизации лизинговых активов (пп․ 1 п․ 1 ст․ 259․3 НК РФ), но только если:

• актив относится к 3-7 амортизационной группы;
• лизингополучатель ведёт лизинговый актив на своём балансе․

Расходы по лизинговым платежам

Если актив учитываеться на лизингодателе, лизингополучатель включает в расходы:

• всю сумму лизинговых платежей без вычета амортизации (подп․ 10 п․ 1 ст․ 264 НК РФ)․

Если актив учитывается на лизингополучателе, расходами признаются:

• амортизация по активу (с коэффициентом 3 при соблюдении условий);
• проценты по договору лизинга;
• остальные лизинговые платежи минус амортизация․

НДС по лизинговым операциям

В 2026 году порядок остаётся прежним:

• НДС 20% начисляется на каждый лизинговый платёж (п․ 1 ст․ 168 НК РФ)․
• Вычет возможен при наличии счёта-фактуры и акта приёма-передачи․
• При переходе права собственности по окончании договора выставляется дополнительный счёт-фактура на выкупную цену (если она выделена отдельно)․

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Для компаний на УСН «Доходы минус расходы»:

• Лизинговые платежи полностью включаются в расходы на дату оплаты (пп․ 4 п․ 2 ст․ 346․17 НК РФ)․
• ОСНОВНОЕ правило: если актив не переходит на баланс УСН-компании, амортизация не учитывается — только фактические платежи․

Учёт автомобилей в лизинге в 2026 году

Транспортный налог

Плательщиком транспортного налога признаётся лицо, на котором зарегистрирован автомобиль (ст․ 357 НК РФ)․ В большинстве договоров авто регистрируется на лизингополучателя, значит:

• если авто на учёте у лизингополучателя — он платит транспортный налог;
• если временно на лизингодателе — налог платит лизингодатель, но затем перезакрывается на лизингополучателя․

Коэффициент «Платон»

С 2026 года тяжёлые грузовики (свыше 12 т) продолжают облагаться взносами в систему «Платон»․ Лизингополучатель, как фактический пользователь, может:

• уменьшить транспортный налог на выплаченный взнос (п․ 2 ст․ 362 НК РФ);
• отнести «Платон» на расходы по налогу на прибыль (пп․ 49 п․ 1 ст․ 264 НК РФ)․

Документооборот и контрольные даты

Чтобы избежать споров с ФНС в 2026 году:

1. Заключать детальный договор лизинга с разделёнными платежами (лизинговое вознаграждение + аванс/выкуп)․
2. Вести раздельный учёт амортизации, НДС и расходов по каждому объекту․
3. Фиксировать даты регистрации/перерегистрации транспорта в ГИБДД․
4. Использовать ЭДО (электронный документооборот) для быстрого получения счетов-фактур и актов․

Что поменялось в 2026 году (короткий чек-лист)

• Коэффициент 3 по амортизации сохранён, но усилен контроль ФНС за обоснованностью его применения․
• Добровольный декларирование лизинговых сделок в ЕГАИС-Лизинг (пилотный проект ФНС): не обязательно, но снижает риски камеральных проверок․
• Цифровой рубль: уже можно оплачивать платежи, но НК РФ пока не содержит специальных норм — применяются общие правила даты списания․

Да, если:

• нужна быстрая амортизация и выгода по налогу на прибыль;
• компания ограничена в заёмных средствах и не хочет ухудшать ликвидность;
• важен график платежей «под движение денег» бизнеса․

Нет, если:

• основной актив дешёвый (до 100 000 ₽), проще купить за наличные;
• в УСН «Доходы» — расходы не учитываються, и налоговой выгоды не будет;
• требуется свободное распоряжение активом (продажа, залог, свободная модернизация)․

Чек-лист «Лизинг 2026» для бухгалтера

1. Проверить, кто числится балансодержателем․
2. Настроить амортизационную группу и коэффициент 3․
3. Разнести платежи на лизинговые вознаграждения, проценты, выкуп․
4. Контролировать НДС и транспортный налог․
5. Если УСН, отразить платежи по факту оплаты․

Контакты и консультации: перед крупной сделкой рекомендуем получить индивидуальную налоговую консультацию и сверить параметры в актуальной редакции НК РФ или через сервис «КонсультантПлюс» 2026․