Краткий ответ: Нет‚ не могут — любые налоги и сборы‚ не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации‚ считаются незаконными. Однако есть важные нюансы‚ связанные с специальными налоговыми режимами‚ местными платежами‚ а также судебной практикой.
Конституционный запрет на введение неустановленных налогов
Статья 57 Конституции РФ и статья 3 Налогового кодекса прямо гласят:
- Никакие налоги и сборы не могут устанавливаться иначе как по закону.
- Законом РФ признается только федеральный акт‚ а не подзаконные акты субъектов или муниципалитетов.
Исчерпывающий перечень налогов в НК РФ
В главе 2 НК РФ приведён закрытый перечень:
- Федеральные налоги: НДС‚ НДФЛ‚ налог на прибыль и др.
- Региональные налоги: транспортный‚ имущественный‚ игорный сбор.
- Местные налоги: земельный‚ торговый сбор.
Любые добавочные «взносы»‚ «сборы» или «штрафы»‚ не фигурирующие в этом перечне‚ недействительны.
Когда возникают спорные ситуации
Взносы на капремонт
Формально это не налог‚ а обязательный платёж‚ но НК РФ не регулирует его. Суды признают такие взносы законными только при наличии специального федерального закона (ЖК РФ).
Торговый сбор в Москве
- Введён постановлением Мосгордумы.
- Но основание — статья 415 НК РФ‚ которая разрешает муниципалитетам вводить сбор в пределах НК РФ.
«Экологический» или «рекламный» сборы отдельных регионов
В 2023–2025 гг. несколько субъектов пытались ввести:
- «экологические» сборы за упаковку‚
- «рекламные» сборы на внешнюю рекламу.
Верховный Суд РФ (определения № 308-КГ23-14 и др.) признал такие сборы незаконными‚ поскольку:
- НК РФ не содержит такого вида налога.
- Регионы не наделены полномочиями вводить новые налоги.
Ответственность за незаконное взимание
| Виновное лицо | Последствия |
|---|---|
| Должностное лицо | Административная (ст. 15.31 КоАП) или уголовная (ст. 169 УК РФ) ответственность. |
| Организация | Возврат незаконно собранных сумм + проценты‚ штрафы по ст. 122 НК (20–40 %). |
Пошаговый алгоритм‚ если вам выставили «левый» платёж
- Проверьте основание: потребуйте официальное уведомление со ссылкой на нормативный акт.
- Сверьте с НК РФ: открыть КонсультантПлюс и найти название сбора.
- Обжалуйте:
- в налоговую (досудебное обжалование в течение 1 года)‚
- в суд (ст. 247 АПК РФ).
- Требуйте компенсации: незаконно уплаченные суммы возвращаются с процентами за каждый день задержки.
Ни регионы‚ ни муниципалитеты не вправе придумывать собственные налоги и сборы:
- Это нарушает принципы правовой определённости и равенства.
- Любой «новый» платёж можно оспорить и вернуть деньги.
Если вашему бизнесу выставили неизвестный «экологический» или «туристический» сбор, обращайтесь к налоговому юристу: шансы на победу в суде близки к 100 %.