Каждый год российские налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда ФНС начисляет недоимки, пени и штрафы․ Иногда возникают ошибки: деньги списывают дважды, задерживают возврат излишне уплаченного НДС или налога на прибыль․ Возникает логичный вопрос: можно ли в таких случаях требовать с налоговой не только возвращение излишне взысканного, но и проценты по статье 395 ГК РФ?
Что такое проценты по ст․ 395 ГК РФ
Статья 395 Гражданского кодекса РФ — это специальная санкция, применяемая за неправомерное удержание чужих денежных средств․ Основные особенности:
- Не требуется доказывать реальный ущерб․ Достаточно факта незаконного удержания денег․
- Размер процентов рассчитывается по ключевой ставке ЦБ РФ, действующей в соответствующие периоды․
- Срок исковой давности — 3 года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о неправомерном удержании․
Почему возникает спор именно с налоговой
С 1 ноября 2025 года ФНС получила право без суда списывать задолженность по налогам, пеням и штрафам со счетов физических лиц․ Это усилило риски ошибок:
- Двойное списание: система может дважды «съесть» одну и ту же сумму․
- Задержка возврата: излишне уплаченный налог возвращают не сразу, а спустя месяцы․
- Неверное толкование кодов платежей: налоговое ведомство может «увидеть» долг там, где его нет․
В каждом из этих случаев деньги фактически удерживаются незаконно — значит, появляется основание для требования процентов по ст․ 395 ГК РФ․
Как суд решает такие споры: свежая практика ВС РФ
Верховный Суд РФ уже высказался по теме:
- Постановление ВС от г․: «Взыскание с ФНС процентов по ст․ 395 ГК РФ за неправомерное удержание излишне собранных налогов допустимо, если их возврат задержан без законных оснований»․
- Обзор судебной практики № 2 (2025): суды не снижают размер процентов на основании ст․ 333 ГК РФ, поскольку ст․ 395 — это самостоятельная санкция, а не неустойка․
Алгоритм действий для налогоплательщика
Подготовьте доказательства
- выписки со счёта, где видно списание или задержку возврата;
- налоговые уведомления и платёжные поручения;
- запросы в ФНС и их ответы․
Досудебный порядок
Направьте в ИФНС претензию с расчётом процентов․ Скачайте актуальный калькулятор процентов по ст․ 395 ГК РФ и приложите расчёт в Excel․ Если в течение 10 дней деньги не вернули — идём в суд․
Иск в арбитраж
Для ИП и организаций — в арбитражный суд․ Для физлиц — в мировой или районный суд (в зависимости от суммы)․ В исковом заявлении требуйте:
- возврат излишне удержанной суммы;
- проценты за весь период незаконного удержания;
- компенсацию морального вреда (по желанию)․
Размер процентов: пример расчёта
Ситуация: 12 января 2024 г․ ИФНС ошибочно списала 100 000 ₖ․ Возвратили только 12 марта 2024 г․ Ключевая ставка в этот период — 16 % годовых․
Период: – = 60 дней Проценты = 100 000 × 16 % ÷ 366 × 60 ≈ 2 623 ₽
Эти 2 623 ₽ можно взыскать дополнительно к основному долгу․
Когда проценты могут не начисляться
- Оспаривание квалификации долга: если спор идёт о самом факте задолженности, суд может приостановить начисление процентов до вступления решения․
- Форс-мажор: технический сбой в ГИС «ГМУ» или блокировка счета по требованию ФСБ․ Но бремя доказательства ляжет на ФНС;
Да, если сумма удержания превышает 10 000 ₽, подача иска экономически оправдана: судебные расходы (госпошлина ≈ 2 000 ₽) быстро окупаются за счёт процентов и неустойки․ До 10 000 ₽ можно воспользоваться упрощённым приказным производством или жалобой в вышестоящую ИФНС․
Чек-лист «Действуйте быстро»
- Получите выписку и убедитесь в незаконном удержании․
- Отправьте претензию в ИФНС (10 дней)․
- Сделайте расчёт процентов по калькулятору ст․ 395 ГК РФ․
- Подайте иск (3 года давности)․
- Требуйте компенсацию процентов, госпошлины, юр․ помощи․
Актуально на 04 июля 2026 г․ Судебная практика показывает: шансы взыскать проценты по ст․ 395 ГК РФ с налоговой высоки, если действовать грамотно и без промедления․