Многие индивидуальные предприниматели сталкиваются с вопросом: по какой статье НК РФ можно освободиться от обязанности платить НДС? Ответ зависит от того, на какой системе налогообложения находится ИП, и какие виды деятельности он осуществляет. В 2026 году действуют две ключевые статьи НК РФ, которые регулируют освобождение от НДС:
- Статья 145 НК РФ, общее освобождение по ограничению выручки.
- Статья 149 НК РФ — освобождение по видам операций, независимо от размера дохода.
Статья 145 НК РФ: освобождение ИП при ограниченной выручке
Согласно статье 145 НК РФ, ИП может освободиться от НДС, если выполняются следующие условия:
- Выручка за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей без учёта НДС.
- ИП не применяет ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
- ИП не реализует подакцизные товары.
Важно: если ИП только что зарегистрирован, он может воспользоваться освобождением с момента постановки на учёт, не дожидаясь 3 месяцев.
Как подать уведомление об освобождении
Для подтверждения права на освобождение необходимо подать в ИФНС:
- Уведомление по форме КНД 1150104 — не позднее 20 числа месяца, с которого ИП хочет применять освобождение.
- Документы, подтверждающие размер выручки (например, выписка из КУДиР, банковские выписки).
Срок действия освобождения: 12 месяцев. После этого можно подать новое уведомление при сохранении условий.
Статья 149 НК РФ: освобождение по видам операций
Если ИП осуществляет операции, перечисленные в статье 149 НК РФ, он освобождается от НДС вне зависимости от размера выручки.
К основным освобождённым операциям относятся:
- Медицинские услуги;
- Образовательные услуги;
- Услуги по уходу за детьми и пожилыми;
- Финансовые услуги (операции с ценными бумагами, займы);
- Ритуальные услуги;
- Реализация лекарственных препаратов и медизделий.
Важно: освобождение по статье 149 НК РФ не требует подачи уведомления. Однако при выставлении счетов-фактур необходимо указывать основание (например, «освобождено от НДС по статье 149 НК РФ»).
Особенности для ИП на УСН
Если ИП применяет УСН, то:
- Он освобождён от НДС по умолчанию при доходе до 60 млн рублей в год (с 2025 года).
- При превышении 60 млн рублей ИП становится плательщиком НДС на общих основаниях.
- Исключение: даже при доходе до 60 млн рублей ИП может самостоятельно отказаться от освобождения, если это выгодно (например, для работы с крупными контрагентами);
Краткая сводка
| Статья НК РФ | Условие освобождения | Требует уведомления | Примеры |
|---|---|---|---|
| 145 НК РФ | Выручка ≤ 2 млн за 3 месяца | Да, форма КНД 1150104 | ИП на ОСНО, торговля без НДС |
| 149 НК РФ | Вид операции (независимо от выручки) | Нет | Медицинские, образовательные услуги |
| УСН | Доход ≤ 60 млн руб. в год | Нет | ИП на УСН с малым доходом |
Что делать в 2026 году: пошаговый план
- Определите свою систему налогообложения.
- Проверьте, попадаете ли вы под статью 149 НК РФ.
- Если нет, рассчитайте выручку за последние 3 месяца.
- При выручке ≤ 2 млн рублей подайте уведомление КНД 1150104.
- Отразите освобождение в документах и отчётности.