04 июля 2026 г․
Индивидуальный предприниматель (ИП) может вести деятельность и не платить налог на добавленную стоимость (НДС)․ Такой режим возможен благодаря конкретным положениям Налогового кодекса РФ․ Ниже разберёмся, на основании каких именно статей ИП может работать без НДС в 2026 году, какие условия и ограничения при этом действуют, а также как правильно оформлять документы․
Главная статья: п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ
Основание:
«Плательщики налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, не применяющие специальные налоговые режимы, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом» (п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ)․
Что это значит:
- Если ИП перешёл на Упрощённую систему налогообложения (УСН), он автоматически освобождается от обязанности уплачивать НДС, за редкими исключениями․
- Исключения описаны в ст․ 174․1 НК РФ (импорт товаров, выступление налоговым агентом и др․)․
Дополнительные основания для освобождения от НДС
Статья 145 НК РФ – добровольное освобождение
ИП на Общей системе налогообложения (ОСНО) может получить право не платить НДС, если:
- выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн рублей без учёта НДС;
- подано заявление в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца квартала, с которого предприниматель хочет воспользоваться освобождением․
Освобождение действует ровно 12 месяцев, после чего процедуру нужно повторить․
Статья 149 НК РФ – операции, не облагаемые НДС
Даже будучи плательщиком НДС, ИП может не начислять налог при реализации определённых товаров или услуг:
- медицинские услуги и товары;
- услуги в сфере образования и воспитания;
- аренда жилых помещений;
- операции с ценными бумагами и др․
При оформлении документов необходимо указывать: «НДС не облагается на основании п․ X ст․ 149 НК РФ»․
Как правильно указать в договоре и счёте-фактуре
| Ситуация | Формулировка |
|---|---|
| ИП на УСН | «НДС не облагается на основании п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ» |
| ИП на ОСНО с освобождением по ст․ 145 | «Не является плательщиком НДС на основании ст․ 145 НК РФ» |
| Операция из ст․ 149 | «Операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на основании п․ X ст․ 149 НК РФ» |
Плюсы и минусы работы ИП без НДС
Плюсы
- меньше отчётности (не нужно сдавать декларацию по НДС);
- сниженная налоговая нагрузка;
- проще вести учёт без разделения «входного» и «исходящего» НДС․
Минусы
- крупные компании-партнёры предпочитают работать с плательщиками НДС, чтобы получать вычет;
- нельзя выставить счёт-фактуру с НДС без постановки на учёт в качестве плательщика․
Что изменилось в 2025–2026 годах
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН стали признаваться плательщиками НДС только в случае добровольного перехода (п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ по-прежнему действует)․ Однако это не касается тех, кто:
- выбрал «Доходы» или «Доходы минус расходы» без отметки о включении НДС;
- не подавал уведомление о переходе на упрощёнку с НДС․
- ИП на УСН не платит НДС по п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ․
- ИП на ОСНО может получить освобождение по ст․ 145 НК РФ, если выручка ≤ 2 млн руб․ за 3 месяца․
- Для отдельных операций действует ст․ 149 НК РФ․
- В документах всегда указывайте конкретную норму НК РФ․
Важно: условия могут меняться, поэтому перед оформлением договоров и выставлением счетов сверяйтесь с актуальной редакцией Налогового кодекса или проконсультируйтесь со специалистом․