Кратко о главном

Статья 166 Налогового кодекса РФ устанавливает единые правила расчёта налога на добавленную стоимость (НДС)․
В действующей редакции (с 1 января 2006 г․ по 2026 г․) она не требует «факта реализации» для начисления НДС‚ а опирается на
датам отгрузки товаров (работ‚ услуг) или поступления предоплаты․

Общее правило расчёта НДС

Согласно п․ 1 ст․ 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартал)
по формуле:

• НДСисч = НБ × Ставка‚ где:
  • НБ — налоговая база;
  • Ставка — 20 %‚ 10 %‚ 0 % или иные‚ указанные в ст․ 164 НК РФ․

Если налогоплательщик ведёт раздельный учёт (например‚ экспорт и внутренний рынок)‚ то сумма НДС определяется как
сумма налога по каждой базе отдельно․

Налоговая база: что включаем

В расчёт берутся операции‚ отражённые по ст․ 154–159 и 162 НК РФ:

1. Реализация товаров (работ‚ услуг) на территории РФ․
2. Передача имущественных прав․
3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт)․
4. Возмездное и безвозмездное изъятие товаров․
5. Предоплата‚ полученная до отгрузки․

Последние изменения 2025–2026 гг․

Уточнение даты возникновения налога

С 2025 г․ в п․ 1 ст․ 166 добавлена прямая ссылка на дату отгрузки (оказания услуг) или
дату поступления предоплаты․ Это устраняет споры о «моменте облажения»․

Расширены случаи 0 % ставки

Дополнен перечень товаров‚ при реализации которых применяется налоговая ставка 0 % (ст․ 164 НК РФ)․
В 2026 г․ в него включены‚ например‚ некоторые медицинские изделия из перечня Минздрава РФ․

Практический алгоритм расчёта НДС

1. Определите налоговую базу (выручка‚ предоплата‚ импорт)․
2. Примените правильную ставку (0 %‚ 10 % или 20 %)․
3. Рассчитайте НДС исходящий по каждой ставке․
4. Примените налоговые вычеты (ст․ 171 НК РФ)․
5. Определите НДС к уплате или возмещению․

Пример расчёта

Организация отгрузила товары на 1 200 000 ₽ (в т․ ч․ 20 % НДС):

• Налоговая база: 1 200 000 ₽ / 1‚2 = 1 000 000 ₽․
• НДС исходящий: 1 000 000 ₽ × 20 % = 200 000 ₽․
• НДС входящий (по счет-фактурам поставщиков): 80 000 ₽․
• НДС к уплате: 200 000 ₽ – 80 000 ₽ = 120 000 ₽․

Связь с другими статьями

• Ст․ 164 НК РФ — ставки НДС․
• Ст․ 171 НК РФ — налоговые вычеты‚ уменьшающие исчисленный НДС․
• Ст․ 169 НК РФ — счёт-фактура как основание для вычета․

Частые ошибки

Статья 166 НК РФ — ключевой элемент механизма НДС․ Понимание её положений позволяет:

• Корректно исчислить налог к уплате․
• Избежать споров с налоговыми органами․
• Эффективно применять налоговые вычеты․

При изменениях в 2025–2026 гг․ особое внимание уделите датам отгрузки и предоплат‚ а также актуализированным перечням по 0 % ставке․