Внимание! Статья актуальна на ‚ с учётом всех изменений‚ вступивших в силу с .

Общие положения

В соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ‚ статья 220 даёт налогоплательщику (физлицу) право уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ за счёт имущественных налоговых вычетов при:

• продаже имущества;
• покупке (строительстве) жилья и земельных участков;
• погашении процентов по целевым ипотечным кредитам;
• добровольном страховании жилой недвижимости.

Основные виды вычетов

2.1 Вычет при продаже имущества

Вместо фиксированного вычета можно уменьшить доход на документально подтверждённые расходы‚ связанные с приобретением продаваемого имущества.

2.2 Вычет при покупке (строительстве) жилья

2.2.1 Размер вычета

• Основной вычет: до 2 000 000 руб. на покупку/строительство жилья или доли‚ земельного участка под жилым домом.
• Вычет по процентам: до 3 000 000 руб. на уплату процентов по ипотечному (целевому) кредиту‚ взятому после .

Максимальный возврат НДФЛ составит 260 000 руб. (2 млн × 13 %) плюс 390 000 руб. (3 млн × 13 %) по процентам.

2.2.2 Однократность права

С 2014 года вычет можно применять «по остатку» до полного исчерпания лимита 2 000 000 руб. при последующих покупках. До 2014 года право считалось исчерпанным после первого применения.

2.2.3 Особенности для пенсионеров

Пенсионеры могут перенести неиспользованный вычет на три предшествующих налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ)‚ что позволяет вернуть НДФЛ за предыдущие 3 года.

2.2.4 Супруги

При покупке недвижимости в браке каждый супруг имеет право на вычет в полном размере 2 000 000 руб.‚ даже если квартира оформлена на одного из них‚ а ипотечный кредит — на второго.

Документы для получения вычета

1. Заявление на возврат НДФЛ (форма ФНС).
2. Налоговая декларация 3-НДФЛ за соответствующий год.
3. Справка 2-НДФЛ от работодателя.
4. Договор купли-продажи (или ДДУ‚ акт приёма-передачи).
5. Свидетельство о праве собственности (или ЕГРН-выписка).
6. Платёжные документы: чеки‚ квитанции‚ выписки из банка‚ акты выполненных работ.
7. Договор ипотеки‚ график платежей‚ справка о процентах.
8. Свидетельство о браке (для распределения вычета между супругами).

Способы получения вычета

• Через ФНС: подать декларацию 3-НДФЛ после окончания года. Возврат поступает на расчётный счёт.
• Через работодателя: подать уведомление от ФНС и получать зарплату «чистой» до конца года.

Важные ограничения 2025-2026

Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ вычет не предоставляется на части расходов‚ оплаченных:

• средствами работодателя (мат. помощь);
• материнским капиталом‚ военной ипотекой‚ другими бюджетными средствами;
• безналичным зачётом встречных требований (например‚ при зачёте задатка).

Краткий алгоритм действий

1. Проверьте срок владения имуществом (для продажи).
2. Соберите полный пакет документов.
3. Выберите способ получения (через ФНС или работодателя).
4. Подготовьте 3-НДФЛ в сервисе ФНС или через «Личный кабинет».
5. Отправьте документы онлайн (подпись КЭП) или лично в ИФНС.
6. Ожидайте возврат (до 3 мес. на проверку + 1 мес. на перечисление).

Примеры расчёта

Пример 1. Покупка квартиры за 4 млн руб. (ипотека)

Основной вычет: 2 000 000 × 13 % = 260 000 руб.
Проценты по ипотеке за 3 года: 1 500 000 руб. → 1 500 000 × 13 % = 195 000 руб.

Пример 2. Продажа квартиры через 4 года после покупки (стоимость 3 млн‚ продано за 3‚5 млн)

Срок владения > 5 лет → НДФЛ не начисляется.
Если бы срок был 3 года‚ то:
Доход 3 500 000 – расходы 3 000 000 = 500 000 × 13 % = 65 000 руб. к уплате.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Куда обращаться

• Личный кабинет налогоплательщика: lkfl.nalog.ru
• Горячая линия ФНС: ###-###-####
• МФЦ или территориальная ИФНС по месту регистрации.

Последняя редакция НК РФ от . Учтены изменения федеральных законов № 305-ФЗ‚ 389-ФЗ и др.