Актуально на
Что регулирует статья 259 НК РФ после
Федеральным законом от № 259-ФЗ (в редакции от ) в части первую и вторую Налогового кодекса внесены существенные изменения, касающиеся:
- порядка начисления амортизации нелинейным методом;
- контроля задолженности по Единому налоговому счёту (ЕНС);
- взаимодействия налогоплательщика и налогового органа при проверке прав на налоговые вычеты по акцизам.
Амортизация нелинейным методом: новые правила
Определение суммарного баланса амортизационной группы
На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс.
Суммарный баланс рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесённых к данной амортизационной группе (подгруппе), в порядке, установленном статьёй 322 НК РФ, с учётом положений статьи 259.
Практический пример расчёта
- Определите амортизационные группы по классификации (I–X).
- На рассчитайте остаточную стоимость каждого объекта.
- Суммируйте остаточные стоимости объектов в пределах одной группы.
- Примените норму амортизации, установленную для данной группы.
Единый налоговый счёт: границы «молчания» налоговиков
Когда налоговая обязана предупредить о долге
Если отрицательное сальдо ЕНС физического лица (налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента):
- превышает 500 рублей, но
- не превышает 3 000 рублей,
то требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо в указанных размерах.
Ключевая таблица
| Диапазон отрицательного сальдо ЕНС | Срок направления требования |
|---|---|
| ≤ 500 руб. | Требование не высылается |
| 501 – 3 000 руб. | Не позднее 1 года с даты возникновения |
| > 3 000 руб. | В общем порядке (ст. 70 НК РФ) |
Акцизы: проверка прав на налоговые вычеты
При подаче налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты по статье 200 НК РФ, и представлении в налоговый орган реестров документов по статье 201 НК РФ:
- налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные документы, сведения из которых включены в реестры;
- цель — подтверждение права на налоговые вычеты.
Важно! Предоставление реестров не освобождает от обязанности хранить и, при необходимости, предоставлять оригиналы документов.
Алгоритм действий бухгалтера в 2026 году
- : рассчитайте суммарный баланс по амортизационным группам при нелинейном методе.
- Ежеквартально: проверяйте сальдо ЕНС на портале lkfl.nalog.ru.
- При долге 501–3 000 руб.: ожидайте требование в течение года, иначе долг спишется по новым правилам.
- При декларировании акцизных вычетов: готовьте реестры и первичные документы к истребованию.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: «Если долг по ЕНС 450 рублей, придёт требование?»
Нет. Порог — 501 рубль.
Вопрос 2: «Можно ли поменять метод амортизации с нелинейного на линейный в течение года?»
Да, но только с нового налогового периода и при соблюдении условий статьи 322 НК РФ.
Вопрос 3: «Где скачать форму реестра документов для акцизов?»
На сайте ФНС России в разделе «Формы документов / Акцизы».
Полезные ссылки
- Полный текст Налогового кодекса РФ (Консультант+)
- Федеральный закон от № 259-ФЗ
- Единый налоговый счёт — официальная памятка ФНС