Налог на дивиденды – это налог на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ получаемые в виде распределения прибыли
(дивидендов) от отечественных и иностранных юридических лиц. В России порядок налогообложения дивидендов
регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ)‚ главным образом главой Глава 23. Налог на
доходы физических лиц и отдельными статьями‚ изменёнными в 2025‑2026 годах.

Ключевые нормативные акты

• Статья 207 НК РФ – «Дивиденды‚ получаемые в виде доходов от участия в уставном капитале
  юридических лиц». Содержит базовые правила налогообложения.
• Статья 208 НК РФ – «Налоговый вычет по дивидендам». Описывает льготы для резидентов‚ получающих
  дивиденды от иностранных компаний.
• Пункт 1 статьи 207 (в редакции Федерального закона от № 374‑ФЗ) – устанавливает
  прогрессивную шкалу налога на дивиденды‚ введённую в 2025 году.
• Статья 217 НК РФ – порядок удержания и уплаты налога у источника.
• Постановление Правительства РФ № 1022 от – уточняет порядок расчёта и уплаты налога в
  случае получения дивидендов от иностранных компаний.

Кто обязан платить налог на дивиденды?

Налогом облагаются:

1. Физические лица – резиденты и нерезиденты‚ получающие дивиденды от российских компаний.
2. Иностранные юридические лица – в случае получения дивидендов от российских компаний (налог удерживается у
   источника).
3. Российские юридические лица – в случае получения дивидендов от иностранных компаний (согласно международным
   соглашениям).

Ставки налога на дивиденды

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налога на дивиденды‚ основанная на размере полученных
выплат и статусе получателя:

Льготы и вычеты

Налоговый кодекс предусматривает несколько видов освобождения от налога или уменьшения ставки:

• Льгота для акций‚ находящихся в долгосрочном владении – если акции (или их эквиваленты) находятся у
  налогоплательщика более 3 лет‚ ставка снижается до 9 % (пункт 2 статьи 207).
• Налоговый вычет по дивидендам от иностранных компаний – резиденты могут уменьшить налоговую базу
  на сумму налога‚ уплаченного в стране источника‚ если между РФ и этой страной существует соглашение об
  избежании двойного налогообложения (статья 208).
• Освобождение для малых предприятий – юридические лица‑участники (ООО‚ ИП) с годовым оборотом до
  150 млн руб.‚ получающие дивиденды от дружественных компаний‚ могут претендовать на ставку 0 % при
  условии соблюдения требований пункта 3 статьи 207.

Порядок расчёта и уплаты налога

Удержание у источника

Согласно статье 217 НК РФ‚ юридическое лицо‑выплачивающее дивиденды обязано удержать налог у источника и
перечислить его в бюджет в течение 10 календарных дней с даты выплаты.

Декларирование в налоговой декларации

Если налог удержан у источника полностью‚ физическое лицо в декларации по форме 3‑НДФЛ указывает полученные
дивиденды и суммарный удержанный налог. При наличии переплаты (например‚ из‑за применения льгот) налогоплательщик
имеет право на возврат.

Сроки подачи декларации

• Для резидентов – до 30 апреля года‚ следующего за годом получения дивидендов.
• Для нерезидентов – в течение 30 дней после получения справки об удержанном налоге от российского
  контрагента.

Изменения‚ внесённые в 2025‑2026 гг.

В 2025 году Президент РФ подписал Федеральный закон № 374‑ФЗ‚ который ввёл прогрессивную шкалу налога на дивиденды
(см. выше) и расширил перечень льгот для инвесторов‚ поддерживая развитие рынка капитала.

В 2026 году в рамках реформы налогового администрирования ФНС РФ внедрила электронный сервис «Дивиденд‑Кальк»‚ который
позволяет автоматически рассчитывать налоговую базу и формировать справки о доходах.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

1. Проверяйте статус получателя – резидент или нерезидент‚ потому что от этого зависит ставка.
2. Сохраняйте справки о удержанном налоге – они нужны для подачи декларации и получения возможного возврата.
3. Следите за сроками удержания и перечисления – работодатели‑выплатчики обязаны перечислять налог в течение
   10 дней‚ иначе могут быть наложены штрафы.
4. Используйте льготы – если акции находятся в долгосрочном владении‚ подайте заявление о снижении ставки.
5. Консультируйтесь с бухгалтером при получении дивидендов от иностранных компаний‚ чтобы правильно оформить
   налоговый вычет согласно международным соглашениям.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить налог‚ если я получил дивиденды от иностранной компании?

Да. Налог удерживается у источника в стране‚ где зарегистрирована компания‚ а в России вы можете
воспользоваться налоговым вычетом (статья 208) для избежания двойного налогообложения;

Вопрос 2: Как оформить возврат переплаченного налога?

Заполните форму 3‑НДФЛ‚ укажите полученные дивиденды и сумму удержанного налога‚ приложите справку от
компании‑выплачивателя и подайте декларацию в личный кабинет ФНС. Возврат производится в течение 30 дней

после проверки декларации.

Вопрос 3: Можно ли объединить несколько выплат дивидендов в одну налоговую базу?

Да. Все выплаты за календарный год суммируются‚ и применяемая ставка определяется исходя из общей суммы
(см. прогрессивную шкалу).

Вопрос 4: Что делать‚ если налог не удержан у источника?

Вы обязаны самостоятельно уплатить налог в размере‚ установленном для вашего статуса‚ до 15 июля года‚
следующего за получением дивидендов‚ и указать его в декларации.

Налог на дивиденды в России – это важный элемент налоговой системы‚ который помогает государству
получать доходы от распределения прибыли компаний. С 2025 года действует прогрессивная шкала‚ а также
ряд льгот‚ направленных на поддержку долгосрочных инвестиций. Соблюдение сроков‚ правильный расчёт
и использование доступных вычетов позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов.

Для получения более детальной информации рекомендуется обращаться к официальному тексту Налогового
кодекса РФ (статьи 207‑208‚ 217) и консультироваться со специалистами в области налогообложения.

Дата публикации: . Информация актуальна на момент написания и может изменяться в
соответствии с изменениями законодательства РФ.