Актуально на 04 августа 2026 г.
Когда возникает обязанность самостоятельно платить НДФЛ?
Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ (действующая редакция 2023–2026 гг.) физические лица обязаны самостоятельно:
- исчислить сумму налога;
- подать декларацию 3-НДФЛ;
- уплатить НДФЛ в бюджет РФ.
Категории налогоплательщиков, попадающих под ст. 228
- Физлица, получившие доходы, у которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ
Например:- доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального срока;
- арендные платежи от сдачи квартиры без налогового агента;
- выигрыши в букмекерских конторах сверх установленного предела;
- доходы от иностранных источников.
- Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой
(нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и др.), уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. - Лица, получившие доходы в неденежной форме, если налог не был удержан источником выплаты и налоговая направила уведомление (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Как рассчитать налог самостоятельно
Формула расчёта
Сумма НДФЛ = Налоговая база × Ставка
- Основная ставка для резидентов — 13 % (до 2,4 млн руб. в год);
- Для доходов свыше 5 млн руб. — 15 % с превышения;
- Нерезиденты, 30 % (за исключением отдельных категорий).
Пример расчёта при продаже квартиры
Иванов продал квартиру за 5 500 000 руб., владея ею 2 года. Налоговая база после применения имущественного вычета (1 млн руб.) составляет 4 500 000 руб.
НДФЛ = 4,5 млн × 13 % = 585 000 руб.
Сроки подачи декларации и уплаты налога
| Действие | Срок |
|---|---|
| Подача 3-НДФЛ | До 30 апреля года, следующего за отчетным (2026 → ) |
| Уплата налога | До 15 июля того же года |
Пошаговая инструкция: как подать 3-НДФЛ
- Соберите документы
- Копия паспорта;
- Документы о доходе (ДКП, выписки, справки 2-НДФЛ и др.);
- Документы на вычеты (если планируете их применить).
- Заполните декларацию
- Вручную через программу «Декларация» ФНС;
- Онлайн в Личном кабинете налогоплательщика.
- Подайте декларацию
- Электронно через ЛК;
- Лично в ИФНС или по почте с уведомлением.
- Сформируйте платежное поручение
КБК для физлиц:- 182 1 01 02030 01 1000 110 — НДФЛ по доходам ≤ 5 млн руб.;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — НДФЛ по доходам > 5 млн руб.
- Оплатите налог до 15 июля.
Ответственность за нарушение сроков
- Штраф 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки (не более 30 %);
- Пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день;
- Уголовная ответственность при крупном размере долга (ст. 198 УК РФ).
Частые вопросы и судебная практика
Я получил выигрыш в букмекерской конторе. Нужно ли платить НДФЛ?
Да, если сумма выигрыша превышает 4 000 руб. и букмекер не удержал налог. Подлежит самостоятельной уплате по ст. 228 НК РФ (см. Определение Конституционного Суда РФ от № 1681-О).
Продал автомобиль через «Авито»: кто платит НДФЛ?
Физлицо-продавец обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, если автомобиль находился во владении менее 3 лет (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
ИП на патенте: нужно ли сдавать 3-НДФЛ?
Нет, доходы по патенту не облагаются НДФЛ. Но доходы вне патента нужно отразить в 3-НДФЛ и заплатить налог.
Полезные ссылки и сервисы
- Личный кабинет налогоплательщика ФНС
- Бесплатная программа «Декларация»
- Консультации: телефон ФНС ###-###-####
Обновлено по состоянию на 04 августа 2026 г; Данная статья не является официальной консультацией. При сложных ситуациях рекомендуем получить разъяснение в ИФНС или у квалифицированного налогового консультанта.