Статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок исчисления (расчёта) налога на имущество физических лиц.
Это ключевой норматив, который ФНС ежегодно применяет при формировании налоговых уведомлений, которые россияне получают не позднее 1 ноября следующего года.
Ниже ‒ фактический «дорожная карта» по всем важным деталям этой статьи с учётом последних изменений 2024 года.
Что регулирует статья 408 НК РФ
- Кто рассчитывает налог. Исчисление производится налоговыми органами; граждане обязаны лишь проверять корректность данных в уведомлении.
- Какие объекты облагаются. Квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи, машино-места, хозяйственные постройки площадью до 50 м², единые недвижимые комплексы, доли во всём перечисленном.
- База налогообложения. По умолчанию ‒ кадастровая стоимость. Если она не определена, применяется инвентаризационная стоимость с применяемыми к ней коэффициентами.
Формула расчёта 2024 года
Основная формула
Н = (Н1 – Н2) × К + Н2
- Н1 – налог, исчисленный от кадастровой стоимости по ставке муниципалитета.
- Н2 – налог, исчисленный от инвентаризационной стоимости за 2014 год (базовый контрольный уровень).
- К – «выравнивающий» коэффициент:
- 2024 год – 0,8;
- с 2025 года – 1,0 (полный переход на кадастровую базу).
Ограничение роста
Вне зависимости от формулы, ежегодный рост суммы налога не может превышать 10 % по сравнению с предыдущим годом
(пп. 8-9 ст. 408 НК РФ в редакции Федерального закона № 334-ФЗ).
Ставки налога в 2024 году (примеры регионов)
| Регион / город | Квартиры, комнаты, дома | Гаражи, машино-места |
|---|---|---|
| Ярославль | 0,3 % | 0,1 % |
| Москва | 0,1 – 0,3 % (зависит от кадастровой стоимости) | 0,1 % |
| Санкт-Петербург | 0,1 – 0,25 % | 0,1 % |
Примечание: точные ставки закреплены в законах субъектов РФ и могут дифференцироваться по категории объекта и его кадастровой стоимости.
Налоговый вычет «бесплатных квадратных метров»
- Квартира – 20 м² вычитаются из общей площади.
- Комната – 10 м².
- Жилой дом – 50 м².
- Одна семья может применять льготу только по одному объекту каждого типа по своему выбору (п. 3 ст. 403 НК РФ).
Льготники: кто освобождён полностью
Полностью освобождаются от уплаты налога следующие категории при наличии заявления и подтверждающих документов:
- Пенсионеры (все типы: по старости, по инвалидности, по потере кормильца и др.).
- Инвалиды I и II группы, дети-инвалиды.
- Участники ВОВ и приравненные к ним лица.
- Военнослужащие со стажем службы ≥ 20 лет.
- Члены семей погибших (умерших) военнослужащих.
Важно: льгота предоставляется только на один объект каждого типа по выбору налогоплательщика.
Остальные объекты облагаются на общих основаниях.
Сроки уплаты и уведомления
- До 1 ноября 2025 года – последний срок внесения налога за 2024 год.
- Уведомление формируется автоматически и размещается в личном кабинете «ФНС-онлайн» или направляется по почте.
Что делать, если нашли ошибку
- Сравните данные в уведомлении с выпиской ЕГРН (кадастровая стоимость, площадь).
- Загрузите корректировочное заявление через сервис «Обратится в ФНС» лично или онлайн.
- Подайте жалобу на кадастровую стоимость в комиссию Росреестра или в суд (если расхождение > 30 %).
Практический пример расчёта
Допустим, в Ярославле квартира 54 м², кадастровая стоимость 3 000 000 ₽, ставка 0,3 %.
- Вычет: 54 м² – 20 м² = 34 м².
- База: 3 000 000 ₽ / 54 × 34 = 1 888 889 ₽.
- Налог: 1 888 889 × 0,3 % = 5 667 ₽.
- Если в 2023 году было начислено 5 000 ₽, рост 10 % = 5 500 ₽.
Следовательно, к уплате 5 500 ₽ (ограничение роста);
- Проверьте правильность кадастровой стоимости в ЕГРН.
- Убедитесь, что применены льготы и вычеты: подайте заявление в ФНС до 31 декабря текущего года.
- Следите за 10 %-ым ограничением роста.
- Оплатите налог не позднее 1 ноября через любой удобный канал (Сбербанк онлайн, Госуслуги, личный кабинет ФНС).
Где задать вопрос и получить консультацию
• Личный кабинет налогоплательщика на lkfl.nalog.ru
• Единая справочная ФНС: ###-###-####
• МФЦ и офлайн-офисы ФНС во всех регионах России
Всегда сверяйте данную статью с актуальной редакцией НК РФ и региональными законами.