На первый взгляд налог на имущество и статья 122 НК РФ — пара разных понятий: первый — это конкретный налог, а вторая, норма об ответственности за неуплату любого налога, сбора или страховых взносов․ Однако именно ст․ 122 применяется, когда организация или физлицо «забывает» перечислить имущественный налог или уменьшает его незаконным образом․ Ниже — разбор механизма, цифр и последних изменений на 2026 г․

Что регулирует статья 122 НК РФ

Согласно ст․ 122 НК РФ (действующая редакция на ), ответственность наступает за:

• неуплату налога;
• неполную уплату (недоимка);
• в результате занижения базы, неправильного расчёта или иных неправомерных действий (бездействия)․

Размеры штрафов

1. 20 % от неуплаченной суммы, если деяние не содержит признаков умысла․
2. 40 % — если доказано, что действия совершены умышленно․

Как это касается именно налога на имущество

Налог на имущество (глава 30 НК РФ) рассчитывается по кадастровой или остаточной стоимости объектов․ На практике ошибки часто возникают при:

• неправильном определении налоговой базы (например, заниженный кадастровый номер);
• неприменении льгот, к которым налогоплательщик не имеет права;
• опоздании сроков уплаты (в 2026 году — не позднее для организаций, — для физлиц)․

Пример расчёта штрафа

Организация «Альфа» должна была уплатить имущественный налог за 2025 год в размере 500 000 ₽․ Вместо этого перечислено только 300 000 ₽․ Недоимка, 200 000 ₽․

• 20 % — 40 000 ₽ при отсутствии умысла;
• 40 % — 80 000 ₽ если инспекция докажет умысел․

Новые освобождения от ответственности (2024-2026)

Федеральный закон от № 235-ФЗ ввёл временные правила:

• если компания добровольно отказалась от дробления бизнеса в 2025-2026 гг․, штрафы по ст․ 122 за 2022-2024 гг․ не применяються;
• до налогоплательщики ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской обл․ освобождены от штрафов (Постановление Правительства РФ № 409 от )․

Как избежать штрафа: «безопасный» сценарий

Новый п․ 4 ст․ 122 НК РФ (вступил )

Не признаётся правонарушением неуплата, если:

1. с момента наступления установленного срока уплаты до дня вынесения решения о привлечении:
2. на едином налоговом счёте (ЕНС) непрерывно имелось положительное сальдо;
3. сумма средств достаточна для погашения долга․

То есть достаточно «заранее» зачислить деньги на ЕНС, и ст․ 122 не применяется․

Алгоритм действий при претензии ИФНС

1. Проверьте расчёт: кадастровую стоимость, коэффициенты, льготы․
2. Оплатите задолженность и пени до акта проверки, если есть возможность․
3. Уложите деньги на ЕНС до даты вынесения решения (новый п․ 4)․
4. Подайте возражения на акт проверки в течение одного месяца․
5. В суде можно оспорить квалификацию деяния как «умышленного» и снизить штраф до 20 %;

Ключевые моменты на 2026 год

Налог на имущество может стать поводом для применения ст․ 122 НК РФ только при наличии недоимки или занижения базы․ Своевременная уплата, контроль ЕНС и своевременное устранение ошибок позволяют избежать даже 20 % штрафа, а новые механизмы 2024-2026 годов создают дополнительные «окна» для безопасного выхода из конфликта․