Дата актуализации:

Общие положения

Налог на землю в России регулируется гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (ст. 388–398). Это местный налог, полностью зачисляемый в бюджет муниципального образования или городского округа с внутригородским делением (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Кто является налогоплательщиком?

• Физлица – собственники, владельцы, пользователи по праву пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.
• Организации – собственники или постоянные пользователи.
• Обособленные подразделения не уплачивают налог самостоятельно, все начисления ведёт головная компания.

2.Объект налогообложения и налоговая база

Объект

Участки, расположенные на территории муниципалитета, за исключением:

• изъятых из оборота;
• закреплённых за государством для обороны, безопасности, обеспечения таможенных нужд;
• лесного и водного фондов, входящих в природные парки и заповедники.

Налоговая база

Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчётного года.
Если кадастровая стоимость не установлена, по умолчанию база определяется исходя из нормативной цены.

3.Налоговые ставки

4.Льготы и освобождения

Федеральные льготы

Полное освобождение:

• участки пенсионеров, инвалидов I–II групп, участников ВОВ – по одному участку до 600 м²;
• коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока – для ведения традиционных хозяйств.

Региональные льготы

Муниципальные власти могут:

• уменьшать ставку до 0 %;
• устанавливать дополнительные категории льготников (например, многодетные семьи, молодые специалисты в сельской местности);
• предоставлять налоговые каникулы до 3 лет для новых строений.

5.Срок уплаты

• Физлица – до 1 декабря года, следующего за отчётным (например, за 2025 г. – до ).
• Организации – авансовые платежи (I, II, III кварталы) и окончательный расчёт до 31 марта следующего года.

6.Порядок расчёта

Формула для физлиц

Налог = КС × Ст × К_вл – Л

• КС – кадастровая стоимость;
• Ст – ставка, установленная муниципалитетом;
• К_вл – коэффициент владения (если участок в собственности меньше года);
• Л – размер льготы (600 м² × кадастровая стоимость 1 м²).

Пример расчёта

Участок 800 м², кадастровая стоимость 1 800 000 ₽, ставка 0,3 %, собственник – пенсионер:

1. Налоговая база: 1 800 000 ₽.
2. Льгота: 600 м² → 1 800 000 ₽ ÷ 800 × 600 = 1 350 000 ₽.
3. Налогооблагаемая база: 1 800 000 – 1 350 000 = 450 000 ₽.
4. Налог: 450 000 × 0,3 % = 1 350 ₽.

7.Новшества 2025–2027 годов

• Индексация кадастровой стоимости: с 2026 г. проводится ежегодное обновление кадастра вместо разового переоценивания раз в 5 лет.
• Единый федеральный реестр льготников – с 2027 г. ФНС будет автоматически применять льготы, сверяясь с базами ПФР и Минтруда.
• Электронные уведомления для физлиц вступают в силу с отчётного 2026 года; бумажные квитанции по умолчанию не направляются.

8.Как проверить начисления

1. Зайдите на сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
2. В разделе «Налоги» → «Земельный налог» увидите сумму, дату начисления, реквизиты.
3. При ошибке можно подать возражение в течение 10 дней с момента получения уведомления.

9.Ответственность

Непредставление декларации (для организаций) или уклонение от уплаты влечёт:

• пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
• штраф 20 % от неуплаченной суммы (при умышленном – 40 %);
• взыскание через суд и службу судебных приставов.

Земельный налог – это один из основных инструментов пополнения местного бюджета. Понимание механизма расчёта, ставок и льгот позволяет не только избежать штрафов, но и оптимизировать налоговое бремя. Следите за изменениями кадастровой стоимости, своевременно подавайте возражения и пользуйтесь льготами – это особенно важно в условиях ежегодной индексации, вступающей в силу с 2026 года.

Все расчёты приведены по состоянию на . При наличии спорных ситуаций консультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом;