04 июля 2026 г. — В России налоги перестали быть «просто платежом в бюджет». С каждым годом государство повышает пороги ответственности, ужесточает контроль и сокращает сроки давности. Ниже — максимально подробный разбор того, когда налоговая задолженность превращается в уголовное преступление, какие суммы считаются «особо крупными» и какие меры могут применяться уже завтра.
Две «полки» ответственности: от административной до уголовной
- Административная ответственность — это штрафы по НК РФ (ст. 122) и блокировка счетов. Работает моментально после выявления недоимки.
- Уголовная ответственность — это уже ст. 198–199.1 УК РФ. Вступает, когда сумма долга перешла установленные пороги и просрочка превысила 2–3 года.
Ключевые суммы-пороги в 2025–2026 гг.
| Категория налогоплательщика | «Крупный размер» | «Особо крупный размер» |
|---|---|---|
| Организация / ИП | 18,75 млн ₽ (новый порог с 2025 г.) | 56,25 млн ₽ за 3 финансовых года |
| Физическое лицо | 2,7 млн ₽ за 3 года | 13,5 млн ₽ за 3 года |
Источник: Федеральный закон от № 376-ФЗ, последние поправки вступили в силу .
Уголовные статьи: «карта применения»
Статья 199 УК РФ (юрлица)
- Ч. 1 — крупный размер (18,75 млн ₽): штраф до 300 тыс. ₽, либо до 2 лет лишения свободы.
- Ч; 2 — особо крупный размер (56,25 млн ₽): до 5 лет лишения свободы (вместо прежних 6 лет) + штраф до 1 млн ₽.
Статья 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента)
- Та же шкала размеров, что и ст. 199.
- Дополнительный риск: ответственность главного бухгалтера и директора лично, если не перечислен НДС агентом.
Статья 198 УК РФ (физлица)
- Ч. 1 — свыше 2,7 млн ₽: штраф до 300 тыс. ₽ или арест до 6 месяцев.
- Ч. 2 — свыше 13,5 млн ₽: до 3 лет лишения свободы.
Важные даты и сроки давности
- 25 января 2028 г. — «крайний срок» для привлечения руководителей и главбухов ООО за неперечисленный НДС, если обязанность возникла в 2025 г. (2 года давности + 3 года отсрочки).
- 31 декабря 2024 г. — последний день льготного режима для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской обл. (ст. 122 НК РФ).
Ответственность «второго эшелона»
Даже если компанию ликвидировали, руководителя и бухгалтера могут привлечь лично:
- если подписывали «нулевую» отчётность злостно;
- если фактически «выводили» деньги перед ликвидацией.
Как избежать уголовного дела: практическая памятка
| Действие | Срок | Результат |
|---|---|---|
| Самостоятельное уточнение налоговой базы и доплата | До возбуждения уголовного дела | Освобождение от ст. 198, 199 УК РФ (ФЗ 376-ФЗ) |
| Добровольное рассрочение/реструктуризация | До вын |