С 2026 г. налоговые органы всё чаще интересуются тем, как формируются налоговые последствия при взыскании процентов по статье 395 ГК РФ. Ниже — практическое руководство по всем ключевым вопросам: от момента признания дохода до заполнения деклараций.

Что такое статья 395 ГК РФ в одном абзаце

Статья 395 Гражданского кодекса РФ устанавливает санкцию в виде процентов за неправомерное удержание денежных средств, уклонение от их возврата либо иную просрочку. Особенность: не нужно доказывать убытки и их размер — достаточно факта просрочки.

Когда проценты становятся доходом

• Организации-получатели: проценты признаются внереализационным доходом в день поступления средств на расчётный счёт (пп. 6 п. 1 ст. 250 НК РФ).
• Индивидуальные предприниматели на УСН/ЕНВД: доход увеличивает базу в момент фактического получения.
• Физлица: если проценты выплачиваются по решению суда, то это процентный доход по вкладу в банке (п. 1 ст. 208 НК РФ) и подлежит НДФЛ 13 % (30 % для нерезидентов).

НДС: нужно ли начислять?

В судебной и налоговой практике сложился устойчивый подход:

• Проценты по 395 ГК РФ не являются оплатой товаров/работ/услуг, следовательно, НДС не начисляется (Письмо Минфина РФ от № 03-03-, постановления ВАС РФ и ВС РФ).
• Исключение — если кредитор сам предоставляет коммерческий кредит, тогда возможен спор на грани; в большинстве случаев суд остаётся на стороне налогоплательщика.

Примеры расчёта

Организация на ОСНО

Суд взыскал 1 млн руб. долга + 50 тыс. руб. процентов за 2025 г. Дата поступления, .

1. 50 тыс. руб. включаются в внереализационные доходы КДт 91.1.
2. НДС не начисляется.
3. Налог на прибыль: 50 тыс. × 25 % = 12 500 руб. к уплате.

ИП на УСН «Доходы»

Получено 30 тыс. руб. процентов. База УСН увеличивается на 30 тыс. руб. Налог: 30 000 × 6 % = 1 800 руб.

Физлицо

Индивиду-ответчику выплачивается 20 тыс. руб. процентов по решению суда. Истец-налоговый агент выплачивает НДФЛ 13 %, удержит 2 600 руб. и перечислит 17 400 руб. на руки.

Практика ВС РФ: возможно ли уменьшение процентов?

Суды применяют ст. 333 ГК РФ (снижение неустойки), но не применяют её к процентам по 395 ГК РФ, считая их специальной мерой ответственности. Однако:

• Если стороны договором установили более низкую ставку, суд может руководствоваться договором.
• При явном нарушении принципа разумности суды могут снизить сумму (Обзор практики ВС РФ, 2025).

Чек-лист для бухгалтера

• ☐ Проверьте дату поступления денег на р/счёт.
• ☐ Отразите проценты в КДт 91.1 или Дт 51 Кт 91.1.
• ☐ Убедитесь, что НДС не начислен.
• ☐ Учтите сумму при расчёте налога на прибыль или УСН.
• ☐ Если получатель — физлицо, удержите НДФЛ и сдайте расчёт 6-НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли заводить счёт 76?

Нет, если деньги пришли сразу на расчётный счёт. Если выставлена судебная претензия, можно временно учесть на 76-2 «Расчёты по претензиям».

Можно ли уменьшить проценты налогом на прибыль?

Да. Проценты признаются расходами должника в размере фактически выплаченных сумм (п. 12 ст. 265 НК РФ).

Что делать, если проценты выплачены частями?

Доход отражается по мере поступления средств. Каждая часть — самостоятельная дата.

Полезные ссылки

• Статья 395 ГК РФ в актуальной редакции
• Письмо Минфина РФ № 03-03- от
• Постановление Пленума ВС РФ № 7 от

Краткий вывод: проценты по 395 ГК РФ почти всегда облагаются налогом на прибыль или НДФЛ, но НДС не применяется. Главное, правильно определить момент признания дохода и не забыть отразить сумму в отчётности.