Актуально на 04 июля 2026 г.

Базовое определение: понятие «налогоплательщик»

Налогоплательщиком (а также плательщиком сборов и страховых взносов) признаётся организация или физическое лицо, на которое Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) возлагает обязанность уплачивать налоги, сборы и страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности головной компании по месту своего нахождения.

Кто может стать плательщиком прибыли

Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в РФ.

Право и ограничения перехода на УСН (упрощёнка)

Общие правила

Налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), перешедшие на упрощёнку и применяющие её в установленном порядке (ст. 346.12 НК РФ).

Доходный лимит для перехода

Организация может подать уведомление о переходе на УСН, если за 9 месяцев текущего года её доходы не превысили 337,5 млн рублей. Сумма подлежит ежегодной индексации коэффициентом-дефлятором.

Категории, которые не имеют права применять УСН

1. Организации с филиалами (пп. 3 п. 3 ст. 346.12).
2. Негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, большинство профучастников рынка ценных бумаг.
3. Компании и ИП, производящие подакцизные товары (кроме отдельных видов винодельческой продукции).
4. Организаторы азартных игр.
5. Нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (если речь идёт о предпринимательской деятельности).
6. Участники соглашений о разделе продукции.
7. Организации, применяющие ЕСХН (единый сельхозналог).
8. Компании, где доля участия других организаций превышает 25 % (есть ряд исключений для НКО, инвалидных предприятий и др.).
9. Компании и ИП со средней численностью работников более 130 человек.
10. Организации, у которых балансовая стоимость основных средств более 200 млн рублей (за вычетом российского высокотехнологичного оборудования из перечня Правительства РФ).
11. Бюджетные и автономные учреждения.
12. Компании и ИП, не подавшие уведомление в срок.
13. Частные агентства занятости, предоставляющие персонал.
14. Производители и торговцы ювелирными изделиями из драгоценных металлов (кроме изделий из серебра).
15. Майнеры цифровой валюты.
16. Международные компании.

Практические советы

• Перед переходом на УСН проверьте все ограничения по видам деятельности, численности и стоимости активов.
• Учитывайте, что наличие хотя бы одного филиала автоматически исключает возможность применения упрощёнки.
• Не забудьте своевременно подать уведомление в ИФНС: для новых ИП/компаний — в течение 30 дней с даты регистрации, для существующих — до 31 декабря предыдущего года.

Важно! Перед каждым отчётным периодом перепроверяйте действующие ограничения: законодательство изменяется (последние поправки вступили в силу 28 ноября 2025 года).

Если остались вопросы, обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России.