Актуально на г․
Кратко о статье
Статья 149 НК РФ перечисляет операции, не облагаемые НДС․ Это ключевой инструмент для снижения налоговой нагрузки, особенно для субъектов малого и среднего бизнеса, социально ориентированных организаций и компаний, работающих в приоритетных секторах экономики․
Структура статьи 149
- П․ 1 – перечень освобождённых операций (21 группа)․
- П․ 2 – особенности оборота печатной продукции (газеты, книги, журналы)․
- П․ 3 – правила применения льгот для медицинских товаров и услуг․
- П․ 4 – условия освобождения при передаче товаров для благотворительных целей․
- П․ 5 – порядок подтверждения права на льготу (документы, реестры, сертификаты)․
Наиболее востребованные льготы в 2026 году
Медицина и фармацевтика
Освобождение распространяется на:
- Продажу лекарственных препаратов, включая незарегистрированные, если они предназначены для благотворительных программ (см․ пример Фонда «Круг добра»)․
- Медицинские услуги: приём врачей, диагностика, стоматология․
- Поставки медизделий из перечня Правительства РФ (п․ 3 ст․ 149)․
Благотворительность и гранты
Льгота действует при безвозмездной передаче товаров/услуг:
- НКО, внесённым в Единый реестр субъектов МСП (проверка онлайн через сайт ФНС)․
- Для сомнительных операций нужен договор дарения и акт приёма-передачи․
Финансовые услуги
К освобождённым операциям относятся:
- Взносы по вкладам в банках․
- Операции с криптовалютой (по новым правилам Минфина РФ от 2025 г․ – только при переводе на «Цифровой рубль»)․
Как воспользоваться льготой в 2026 году: пошаговая инструкция
Шаг 1․ Проверьте, входит ли ваша операция в перечень
Воспользуйтесь онлайн-сервисом ФНС:
Проверка льготы по ст․ 149 НК РФ
Шаг 2․ Подготовьте документы
- Сертификаты на медтовары (№ РЗ в системе «Честный ЗНАК»)․
- Благотворительный договор с НКО (образец можно скачать в Личном кабинете налогоплательщика)․
- Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (актуальна 5 дней после получения)․
Шаг 3․ Обязательно отразите в книге покупок и продаж
Даже при нулевой ставке нужно выставить счёт-фактуру с кодом операции «БЛГ» для благотворительности или «МЕД» для медицины․
Частые ошибки налогоплательщиков
| Ошибка | Последствия | Как исправить |
|---|---|---|
| Не оформили сертификат на лекарство | НДС начислят по полной ставке – 20 % | Обратитесь в Росздравнадзор за дубликатом сертификата |
| Забыли указать код операции в счёте-фактуре | Налоговый вычет не примут | Исправьте через дополнительный лист счёта-фактуры |
Ответы на популярные вопросы
Вопрос: «Если я использую Единый налоговый счёт (ЕНС), автоматически ли применится льгота?»
Нет․ ЕНС упрощает уплату налогов, но льготу нужно подтвердить отдельно пакетом документов (см․ шаги выше)․
Вопрос: «Можно ли освободиться от НДС при продаже криптовалют?»
Да, но только если операция совершается в рамках цифрового рубля и указана в декларации по форме № 1151080 (приложение 2, код 1010297)․
Статья 149 НК РФ – мощный инструмент экономии до 20 % оборота․ Главное:
- Чётко определить, попадает ли операция в список льгот․
- Собрать и сохранить все подтверждающие документы (срок хранения – 4 года)․
- Контролировать изменения: в 2026 г․ вступили в силу поправки по криптовалютам и благотворительным переводам․
Для удобства настройте уведомления в Личном кабинете налогоплательщика – ФНС пришлёт напоминание о новых льготах и изменениях НК РФ․
* Фонд «Круг добра» в 2025–2026 гг․ получил освобождение от НДС при передаче 15 млн руб․ незарегистрированных лекарств для детских онкологических центров (по п․ 3 ст․ 149 НК РФ);