Что регулирует статья 225 НК РФ?

Статья 225 НК РФ устанавливает:

• как рассчитывается окончательный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода;
• последовательность действий налогоплательщика при самостоятельном расчёте налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
• сроки и способы перечисления налога в бюджет;
• особенности уплаты НДФЛ при получении доходов из-за рубежа.

Ключевые термины

1. Налоговый период — календарный год (01 января — 31 декабря).
2. Налоговая база — совокупный доход, подлежащий налогообложению, за вычетом предоставленных вычетов.
3. Ставка НДФЛ:
   • 13 %, для большинства доходов резидентов;
   • 15 % — для сверхвысоких доходов (более 5 млн руб. в год);
   • 35 %, к примеру, проценты по вкладам сверх лимита.
4. Налоговые вычеты — имущественные, социальные, стандартные и т. д.

Алгоритм расчёта налога по статье 225

Шаг 1. Определить все доходы

Суммируем все налогооблагаемые доходы за год:
— зарплата, премии;
— доходы от продажи имущества;
— проценты по вкладам;
— дивиденды и т. д.

Шаг 2. Применить налоговые вычеты

От общей суммы дохода вычитаем:

• стандартные вычеты на детей;
• социальные вычеты (обучение, лечение, добровольное страхование);
• имущественные вычеты при покупке/продаже недвижимости;
• инвестиционные вычеты (ИИС).

Шаг 3. Рассчитать налог по ставке

НДФЛ = (Доходы − Вычеты) × Ставка %

Шаг 4. Уменьшить на предварительно удержанный налог

Из полученной суммы вычитаем НДФЛ, уже удержанный налоговыми агентами (работодатель, банк, брокер).

Шаг 5. Определить сумму к доплате или возврату

• Если > 0 — необходимо доплатить в бюджет.
• Если < 0 — возврат из бюджета.

Пример расчёта на 2026 год

Доходы:
— зарплата: 900 000 ₽
— продажа квартиры (владение 2 года): 4 000 000 ₽
Вычеты:
— имущественный вычет при продаже: 1 000 000 ₽
— социальный вычет за лечение: 120 000 ₽

Налоговая база:
900 000 + 4 000 000 − 1 000 000 − 120 000 = 3 780 000 ₽

НДФЛ:
— 3 780 000 × 13 % = 491 400 ₽

Удержанный налог по зарплате:
900 000 × 13 % = 117 000 ₽

491 400 − 117 000 = 374 400 ₽

Сроки и способы уплаты

Для резидентов РФ

• Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Окончательная уплата, до 15 июля.

Для доходов из-за рубежа

Если вы получили доход из-за границы:

1. Заполните приложение к декларации «Доходы из источников за пределами РФ».
2. Укажите страну, сумму, дату получения, налог, удержанный за рубежом (если есть).
3. Воспользуйтесь правом зачёта уплаченного за границей налога (не более российского НДФЛ по этому доходу).

Онлайн-сервисы ФНС 2026

Для удобства плательщиков Федеральная налоговая служба предоставляет:

1. Личный кабинет налогоплательщика — подача 3-НДФЛ, отслеживание задолженности, возврата переплат.
2. Сервис «Упрощённый налоговый вычет» — новый экспресс-способ вернуть деньги за квартиру, лечение или обучение без заполнения декларации.
3. Госуслуги — запись на приём в налоговый орган, получение справок 2-НДФЛ.

Частые вопросы и ответы

Статья 225 НК РФ — финальный «штрих» в годовом расчёте НДФЛ. Следуя простому алгоритму и используя современные онлайн-сервисы ФНС, вы:

• точно рассчитаете налог,
• избежите штрафов,
• получите положенные вычеты и возвраты.

Напоминаем: срок подачи декларации за 2025 год — до 30 апреля 2026 года!