Дата актуализации: 04 июля 2026 г. 07:55 (по московскому времени)
Кто обязан сдавать декларацию в рамках ФСИН России
Федеральная служба исполнения наказаний (ФСИН) России — федеральный орган исполнительной власти‚ в структуру которого входят:
- центральный аппарат;
- территориальные управления;
- федеральные казённые учреждения (ФКУ)‚ в т.ч. исправительные колонии‚ следственные изоляторы‚ колонии-поселения и воспитательные колонии;
- производственные предприятия ФСИН.
Каждое из вышеуказанных подразделений — самостоятельный налогоплательщик‚ если:
- имеет статус юридического лица;
- выполняет расчёты с бюджетом по налогу на прибыль‚ НДС‚ НДФЛ и пр.;
- получает доходы от производственной деятельности (включая труд осуждённых).
Особенности налогообложения доходов ФСИН
Письмо ФНС России № ЕД-4-3/5100@ от
ФНС разъясняла‚ что доходы‚ полученные учреждениями ФСИН от собственной производственной деятельности‚ должны учитываться при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль.
ВАЖНО: письмо не является обязательным к применению с (см. письмо Минфина № 03-03-10/65454). Причина — противоречивая арбитражная практика: суды неоднократно признавали такие доходы необлагаемыми в рамках казённых учреждений‚ поскольку они поступают в федеральный бюджет в полном объёме (ст. 41‚ 251 НК РФ).
Практические выводы для бухгалтерии ФСИН
- Если доходы поступают на лицевой счёт ФКУ и затем перечисляются в бюджет‚ то они не увеличивают базу по налогу на прибыль (подтверждено постановлениями ФАС Уральского‚ Северо-Кавказского округов).
- Если доходы остаются на расчётном счёте подведомственного предприятия‚ имеющего статус юрлица или УП‚ то облагаются в общем порядке (20 %‚ плюс НДС при наличии соответствующего режима).
Формы и сроки сдачи отчётности
| Вид отчётности | Форма | Кто сдаёт | Срок |
|---|---|---|---|
| Налоговая декларация по налогу на прибыль | КНД 1151006 | Все юрлица ФСИН | Ежеквартально‚ не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за кварталом; годовая — до 25 марта следующего года |
| НДС | КНД 1151001 | Если применяется ОСН | Ежеквартально‚ до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом |
| Единая упрощённая декларация (ЕСХД) | КНД 1152017 | Малые предприятия ФСИН на УСН | Ежегодно‚ до 25 марта следующего года |
| Антикоррупционная декларация (сведения о доходах) | Служебная форма‚ утверждена Указом Президента № 557 | Руководители‚ заместители и главные бухгалтеры ФСИН и ФКУ | Ежегодно‚ до 30 апреля следующего года |
Антикоррупционная декларация (сведения о доходах)
Кто обязан
- руководители центрального аппарата ФСИН;
- начальники территориальных управлений;
- заместители вышеуказанных лиц;
- главные бухгалтеры центрального аппарата и ФКУ.
Что указывать
- доходы (зарплата‚ материальная помощь‚ премии‚ пенсии‚ дивиденды);
- расходы (покупка недвижимости‚ транспорта‚ ценных бумаг свыше 3 лет подрядных доходов);
- имущество (квартиры‚ дома‚ машины‚ земельные участки‚ доли в уставных капиталах);
- обязательства имущественного характера (кредиты‚ займы‚ поручительства).
Как подать
- Заполнить форму на сервисе ФНС.
- Направить в бумажном виде в кадровую службу ФСИН и в территориальный орган ФНС (по месту работы).
- С 2023 г. официальную публикацию сведений приостановили в связи с Указом Президента № 968 от ‚ но обязанность подавать декларацию сохраняется.
Пошаговая инструкция по заполнению налоговой декларации на примере ФКУ «ИК-1»
Шаг 1. Определить режим налогообложения
ИК-1 ведёт производственную деятельность (выпуск мебели): применяет ОСН‚ плательщик НДС и налога на прибыль.
Шаг 2. Сформировать учётную политику
- метод начисления;
- создание резервов по сомнительным долгам;
- амортизация ОС линейным способом.
Шаг 3. Сдать отчётность
- Подготовить бухгалтерскую отчётность (баланс‚ отчёт о финансовых результатах).
- Сформировать налоговую декларацию в программе «1С: Предприятие» или через СБиС++.
- Проверить контрольные соотношения (Таблица 1.1‚ 1.2‚ 2.1‚ 2.2).
- Отправить через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
- Сохранить расписку о приёме (ЭП).
Частые ошибки и способы их устранения
| Ошибка | Последствия | Как исправить |
|---|---|---|
| Не включены доходы от реализации продукции‚ произведённой осуждёнными | Доначисление налога‚ пени‚ штраф 20 % | Сдать уточнённую декларацию и уплатить недоимку |
| Не подана антикоррупционная декларация | Дисциплинарное взыскание (ст. 57 Закона о госслужбе) | В 10-дневный срок подать декларацию задним числом‚ объяснив причины опоздания |
| Применение пониженного тарифа взносов без права | Доначисление взносов‚ пени‚ штраф 30 % | Сдать расчёт по взносам и уплатить недоимку |
Ответственность за нарушения
- Административная: ст. 15.5 КоАП РФ, штраф до 3 тыс. руб. на должностное лицо.
- Налоговая: ст. 119 НК РФ — штраф 5 % за каждый полный/неполный месяц просрочки‚ но не более 30 % суммы налога и не менее 1 тыс. руб.
- Уголовная: ст. 198 УК РФ — при уклонении от уплаты налогов в крупном/особо крупном размере (до 2 лет лишения свободы).
Памятка по ключевым датам 2026 г.
- 25 марта 2026 г. — последний срок сдачи годовой декларации по налогу на прибыль за 2025 г.
- 30 апреля 2026 г. — антикоррупционная декларация за 2025 г.
- 28 апреля 2026 г. — сдача декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 г.
- 25 июля 2026 г. — сдача декларации по НДС за II квартал 2026 г.
Контакты и сервисы
- ФНС России: www.nalog.gov.ru
- Сервис проверки деклараций: service.nalog.ru/doxgs.do
- Техподдержка ФСИН: +7 (495) ‑93-03-19