С 1 января 2026 года в России действует обновлённая редакция статьи 198 УК РФ.
Главное новшество — смягчение ответственности для впервые совершивших преступление и тех, кто добровольно погасил задолженность. Ниже — разбор всех ключевых изменений, санкций и практических советов.
Что такое налоговое преступление по ст. 198 УК РФ
Статья 198 Уголовного кодекса предусматривает уголовную ответственность только для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за:
- уклонение от уплаты налогов;
- составление заведомо ложной налоговой декларации;
- сокрытие объектов налогообложения.
Важно: к ИП и юрлицам применяется статья 199 УК РФ.
Состав преступления
3.1 Объективная сторона
| Действие | Примеры |
|---|---|
| Не подача декларации | Не сдана 3-НДФЛ с доходами от продажи квартиры |
| Включение ложных данных | Занижены доходы, завышены расходы |
| Сокрытие объектов | Не указан доход от аренды квартиры |
3.2 Субъективная сторона
Только прямой умысел: лицо осознаёт, что не платит налоги, и желает этого.
3.3 Квалифицирующие признаки (новые с 2026 г.)
- Крупный размер — от 2,7 млн руб. неуплаченных налогов (ранее 2,3 млн).
- Особо крупный размер — от 13,5 млн руб. (ранее 11,5 млн).
Санкции: таблица штрафов и наказаний
| Категория преступления | Максимум до 2025 г. | Максимум с 2026 г. | Новые основания для освобождения |
|---|---|---|---|
| Без отягчающих | 300 тыс. руб. или 1 год ареста | 100 тыс. руб. или исправительные работы | Полное погашение задолженности до возбуждения дела |
| Крупный размер | 3 года лишения свободы | до 2 лет ограничения свободы | |
| Особо крупный | 6 лет лишения свободы | до 5 лет ограничения свободы |
Приговоры-2025: статистика и примеры
- Москва: гражданин З. скрыл 3 млн доходов от продажи криптовалюты → штраф 150 тыс. руб., условный срок.
- Санкт-Петербург: гражданка К. не указала доход 15 млн от аренды → 3 года ограничения свободы, но освобождена после оплаты налога и пени.
Добровольное раскрытие и «амнистия» 2026 г.
Если вы до 31 декабря 2026 года самостоятельно подадите уточнённую декларацию и уплатите налоги + пени + штраф, уголовное дело не возбуждается.
Алгоритм действий:
- Сформировать дополнительную 3-НДФЛ в личном кабинете ФНС.
- Уплатить налог, пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки, штраф 20 %.
- Подать заявление о добровольном раскрытии через МФЦ или онлайн.
Как защититься: 5 советов юриста
Аудит доходов
Сравните все движения по счетам и кошелькам с декларациями.
Договоры в письменной форме
Используйте только банковские расчёты, чтобы не оставалось «теневого» дохода.
Налоговый резерв
Откладывайте 13 % от каждой крупной сделки на отдельный счёт.
Электронные сервисы
Подключите уведомления «Личный кабинет налогоплательщика» и бот ФНС в Telegram.
Профессиональная консультация
При доходах свыше 5 млн в год — закажите ежегодный налоговый due diligence.
На что обратить внимание в 2026 г.
- ФНС запустила кросс-чек блокчейн-платформ: доходы от криптобирж теперь автоматически сопоставляются с декларациями.
- Увеличены ставки пени до 1/150 ключевой ставки для повторных нарушений.
- Вводится «налоговый пропуск»: если долг оплачен за 30 дней до доначисления, штраф не начисляется.
Чек-лист: что делать при получении требования ФНС
- Не игнорировать письмо — срок ответа 5 рабочих дней.
- Скачать акт камеральной проверки в личном кабинете.
- Найти документы-основания (договоры, выписки).
- Рассчитать точный долг через калькулятор ФНС.
- Если сумма крупная — немедленно обратиться к адвокату по налоговым спорам.
Статья 198 УК РФ в 2026 году стала менее репрессивной, но технологичнее. Главное — не скрывать доходы и оперативно реагировать на требования ФНС. Используйте смягчающие механизмы и профессиональные консультации, чтобы избежать уголовной ответственности.
Дата актуализации: 04 июля 2026 г.
Автор: юридическая компания «ФискалЪ», специализация, налоговые преступления и защита бизнеса.