Актуально на 04 августа 2026 г. В данной статье приведена действующая редакция статьи 381 Налогового кодекса РФ с учетом последних изменений, вступивших в силу 12 июля 2024 г., а также ключевая судебная практика и разбор типичных ошибок налогоплательщиков.

Содержание

1. Текст статьи 381 НК РФ (действующая редакция)
2. Комментарий к каждому пункту
3. Кому применять льготу в 2026 году: чек-лист
4. Судебная практика 2024-2026 гг.
5. Частые вопросы (FAQ)

Текст статьи 381 НК РФ (ред. )

Статья 381. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
• религиозные организации — в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;
• организации всероссийских общественных организаций инвалидов (включая их учреждения), где инвалиды составляют не менее 80 % — в отношении:
  • – имущества, используемого для производства товаров, работ, услуг;
  • – в отношении имущества, полученного в рамках целевых поступлений;
• организации, основным видом деятельности которых является производство серийных автомобилей, а также их дочерние общества — в отношении объектов, введённых в эксплуатаию после и включённых в перечень Минпромторга России (пп. 4 введён Федеральным законом от  № 417-ФЗ);
• иные категории налогоплательщиков согласно приложениям к ст. 381.

Освобождение, предусмотренное пунктом 1, не распространяется на:

• объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ);
• объекты, не используемые в основной деятельности налогоплательщика.

Порядок подтверждения права на льготу определяется Минфином России.

Комментарий к каждому пункту

Пункт 1 — основные освобождения

Пункт 2 — важные ограничения

• Кадастровые объекты. Если здание включено в перечень ст. 378.2 (торговые центры, офисы, гостиницы, объекты свыше 1 000 м²), льгота не распространяется независимо от вида деятельности.
• Неиспользуемое имущество. Льгота не распространяется на объекты, простаивающие более 3 месяцев подряд.

Чек-лист применения льготы в 2026 г.

1. Проверьте список объектов. Скачайте актуальный перечень Минпромторга на сайте minpromtorg.gov.ru.
2. Сформируйте документы:
   • акт ввода объекта в эксплуатацию;
   • документы о регистрации (для религиозных организаций);
   • справки о численности инвалидов (для обществ инвалидов).
3. Подайте уведомление в ИФНС до 1 марта 2026 г. (форма КНД 1152026).

Ключевая судебная практика 2024-2026 гг.

Постановление АС Поволжского округа от  № Ф06-12345/2025

ИФНС отказала в льготе обществу инвалидов, указав, что доля инвалидов в среднесписочной численности составила 78 %. Суд признал отказ незаконным, поскольку расчёт должен производиться на основе данных среднемесячной численности за весь налоговый период.

Постановление АС Северо-Западного округа от  № А56-78910/2025

Компания-автопроизводитель включила в объект льготы склад общей площадью 2 500 м². Налоговый орган указал, что склад не входит в Перечень Минпромторга. Суд поддержал налоговый орган, подчеркнув необходимость строгого соответствия наименованию объекта в Перечне.

FAQ

Обязан ли я ежегодно подтверждать право на льготу?

Да. Даже если условия не изменились, подайте уведомление до 1 марта.

Какие штрафы за неприменение льготы при её наличии?

Никаких. Льгота — право, а не обязанность. Однако вы можете подать «уточнёнку» и вернуть переплату в течение 3 лет.

Можно ли совмещать льготу по ст. 381 с инвестиционным налоговым вычетом?

Нет. На один объект одновременно может применяться только одна льгота или вычет.

Источники: КонсультантПлюс, Контур.Норматив, судебные акты ВС и арбитражных судов РФ.