Общее положение: что представляет собой статья 238 НК РФ на 2026 год
На 4 июля 2026 года статья 238 НК РФ утратила силу и не применяется.
Последняя действующая редакция исчезла из текста Кодекса с 1 января 2010 года на основании Федерального закона от № 213-ФЗ.
Исторически она входила в Главу 24 «Единый социальный налог» и содержала перечень доходов, освобождённых от налогообложения ЕСН.
Историческая справка
- , вступила в силу часть вторая НК РФ, в т.ч. ст. 238 как часть ЕСН.
- — принят Федеральный закон № 213-ФЗ, который с полностью упразднил ЕСН и главу 24.
- 2010–2026 — ст. 238 числится как утратившая силу; в актуальных редакциях НК РФ она отсутствует.
Последняя (историческая) редакция статьи 238
Содержание
В последней действовавшей редакции ст. 238 содержалось 11 пунктов, в которых перечислялись:
- суммы государственных пособий, компенсаций и иных выплат;
- доходы физлиц от продажи имущества, находившегося в собственности более трёх лет;
- премии, полученные из средств материнского капитала;
- суммы, не превышавшие 4 000 руб. в год, полученные в виде подарков, матпомощи и т. д.;
- и иные категории, освобождённые от ЕСН.
Таблица ключевых льгот (историческая)
| Подпункт | Категория дохода | Размер льготы/условие |
|---|---|---|
| 1 | Государственные пособия | Полностью освобождаются |
| 3 | Продажа имущества (свыше 3 лет) | 100 % освобождение |
| 4 | Подарки, матпомощь | До 4 000 руб. в год |
Что изменилось после 2010 года
С отменой ЕСН введены:
- Страховые взносы во внебюджетные фонды (ФЗ-212 от , с — глава 34 НК РФ);
- Рассматриваемые ранее освобождения из ст. 238 перенесены в другие нормативные акты, в т.ч.:
- в ст. 217 НК РФ (об НДФЛ);
- в ст. 422 НК РФ (страховые взносы).
Практические рекомендации налогоплательщику и бухгалтеру в 2026 году
Если вам нужны льготы, ранее закреплённые в ст. 238
- Ознакомьтесь с ст. 217 НК РФ (НДФЛ): там сохранены большинство освобождений.
- Проверьте ст. 422 НК РФ (страховые взносы): аналогичные льготы применимы к взносам.
- Контролируйте изменения 2025–2026 гг.: законодательство регулярно корректируется (например, повышение лимитов льгот).
Пример расчёта льготы в 2026 году
Ситуация: сотрудник получил материальную помощь в размере 6 000 руб.
- По ст. 217 п. 28 льгота — 4 000 руб.
- НДФЛ удерживается с 2 000 руб. (6 000 – 4 000) × 13 % = 260 руб.
- На страховые взносы льгота не распространяется, т.к. ст. 422 НК РФ аналогичных освобождений не содержит.
Судебная практика и разъяснения ФНС
Несмотря на утрату силы, ст. 238 упоминается в судебных актах при рассмотрении споров до 2010 года.
Конституционный Суд РФ в Определении № 238-О от подтверждал конституционность ряда положений ЕСН.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Можно ли ссылаться на ст. 238 НК РФ в 2026 году?
- Ответ: Нет, норма утратила силу. Ссылайтесь на актуальные статьи 217 и 422 НК РФ.
- Вопрос: Где найти перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами?
- Ответ: В ст. 422 НК РФ и Постановлении Правительства РФ № 419 от (в ред. 2025).
Статья 238 НК РФ на года не действует.
Вся информация о льготах и освобождениях перенесена в другие разделы законодательства.
Для корректного исчисления налогов и взносов используйте:
- ст. 217 НК РФ, НДФЛ;
- ст. 422 НК РФ — страховые взносы;
- ежеквартальные разъяснения ФНС.
Подписывайтесь на обновления, чтобы всегда быть в курсе последних изменений в налоговом законодательстве РФ!