Актуально на
Что такое «налоговый проступок» и почему он регулируется КоАП РФ?
Согласно позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от № 20-П) нарушения налогового законодательства могут повлечь за собой административно-правовые и уголовно-правовые санкции․
Если деяние не содержит признаков преступления (т․е․ суммы ущерба не превышают крупный или особо крупный размер), оно квалифицируется как налоговый проступок и разбирается в рамках Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ)․
Основные составы налоговых проступков в КоАП РФ
Статья 15․11 КоАП РФ, неуплата налогов вследствие искажения данных
- Объект правонарушения: установленный порядок исчисления и уплаты налогов․
- Объективная сторона: занижение налоговой базы, в результате чего возникла неуплата налогов․
- Субъект: организация или индивидуальный предприниматель․
- Меры ответственности в 2026 году:
- штраф от 2 000 до 3 000 МРОТ (≈ 34 560 – 51 840 руб․ при МРОТ 17 280 руб․);
- для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб․ или дисквалификация до 2 лет․
Налоговые правонарушения по НК РФ, административно-правовые последствия
При нарушении положений главы 15 НК РФ (например, ст․ 120, 122) налоговые органы выносят постановление о привлечении к ответственности, имеющее административный характер․
Это постановление обжалуется в вышестоящий налоговый орган или в суд․
| Статья НК РФ | Нарушение | Базовый штраф 2026 | Повышающий коэффициент при неуплате |
|---|---|---|---|
| 120 НК РФ | Грубое нарушение правил учета доходов и расходов | 10 000 руб․ | — |
| 122 НК РФ (ч․ 1) | Неуплата налога без умысла | 20 % от суммы задолженности | 40 % при умышленном характере |
| 122 НК РФ (ч․ 3) | Неуплата НДФЛ налоговым агентом | 20 % от суммы неперечисленного налога | — |
Условия привлечения к административной ответственности
Согласно ст․ 108 НК РФ и ст․ 4․4 КоАП РФ к ответственности налогоплательщика могут привлечь только при одновременном соблюдении следующих условий:
- Наличие состава правонарушения (действие/бездействие, последствия, причинная связь)․
- Вина юридического или физического лица (формы вины: умысел, неосторожность)․
- Отсутствие обстоятельств, исключающих ответственность (например, форс-мажор)․
- Соблюдение трёхлетнего срока давности со дня совершения правонарушения․
Разница между административной и уголовной ответственностью
Ключевой критерий, размер неуплаченных налогов (ст․ 198-199 УК РФ обновлены по состоянию на 2026 г․):
- Физлица: 900 000 руб․ за три года → уголовная ст․ 198 УК РФ․
- Юрлица: 4,5 млн руб․ за три года → уголовная ст․ 199 УК РФ․
- Ниже этих порогов, дело рассматривается административно по КоАП РФ и НК РФ․
Практические советы по минимизации рисков
- Ежеквартально сверяйте начисленные суммы налогов и страховых взносов в 1С-Отчетности или в личном кабинете ФНС․
- Храните первичные документы не менее 4 лет (по общему правилу НК РФ) и 5 лет при специальных налоговых режимах;
- При возникновении спора требуйте мотивированное постановление и сроки на обжалование․
- Если размер претензии превышает 500 тыс․ руб․, обратитесь к налоговому консультанту для оценки риска квалификации по ст․ 198/199 УК РФ․
В 2026 году административная ответственность за налоговые проступки применяется при незначительных суммах недоимки или при нарушении учёта без признаков умысла․
Своевременная корректировка отчетности, оплата недоимки и пени до вынесения постановления позволяет минимизировать штрафы или избежать ответственности вовсе․
Информация подготовлена по материалам КонсультантПлюс, ГАРАНТ, официальных разъяснений ФНС РФ и судебной практике на ․