Где «живёт» статья 463 и что она регулирует
Часть вторая Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) содержит специальные налоговые режимы․ Именно в главе 26․5 «Патентная система налогообложения» расположена статья 463․ Она завершает перечень положений, касающихся патентной системы, и устанавливает порядок её применения на территории новых субъектов Российской Федерации, а также переходные положения для налогоплательщиков, ранее не имевших возможности применять ПСН․
Фактический текст статьи 463 НК РФ (действующая редакция)
(в редакции Федерального закона от № 214-ФЗ)
Статья 463․ Особенности применения патентной системы налогообложения на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области
Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до 1 января 2027 года на территории:
- Донецкой Народной Республики;
- Луганской Народной Республики;
- Запорожской области;
- Херсонской области,
вправе применять патентную систему налогообложения с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей․
Ставки потенциального годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346․43 настоящего Кодекса, установленным законами указанных субъектов Российской Федерации, применяются с коэффициентом 0,1 в 2026 и 2027 годах․
Уплата налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за налоговые периоды 2026 и 2027 годов осуществляется не позднее 31 марта 2028 года․
Индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за периоды:
- с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года;
- с 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года,
при условии подачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сроки, установленные статьей 346․50 настоящего Кодекса․
Положения настоящей статьи применяются до 1 января 2028 года и не распространяются на отдельные виды предпринимательской деятельности, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации․
Ключевые изменения по сравнению с предыдущей редакцией
- Расширение географии; Впервые в статье 463 фиксируется возможность применения ПСН в новых регионах, ставших частью РФ․
- Коэффициент 0,1․ В 2026–2027 гг․ сумма патента фактически уменьшается в десять раз, что делает режим чрезвычайно выгодным для ИП․
- Отсрочка оплаты․ Налог за два года можно уплатить единовременно до 31 марта 2028 г․
- Налоговые каникулы․ При своевременной подаче декларации в 2026–2027 гг․ налог не начисляется вовсе (освобождение аналогично «каникулам» для малого бизнеса)․
- Ограничения по видам деятельности․ Правительство РФ вправе исключить отдельные виды бизнеса из льготного режима (ожидается постановление до )․
Алгоритм действий ИП, желающего воспользоваться льготами
Шаг 1․ Проверьте, что ваш ОКВЭД/вид деятельности не вошёл в перечень исключённых Правительством РФ․
Шаг 2․ Подайте заявление на ПСН в ИФНС по месту регистрации ИП до 25 июля 2026 года (для патента, начинающегося с 1 августа)․
Шаг 3․ Ведите раздельный учёт доходов по ПСН и по другим режимам, чтобы правильно заполнить декларацию․
Шаг 4․ Подайте декларацию по форме 26․5-3 не позднее 25 апреля 2028 года за 2026–2027 гг․ и получите освобождение от уплаты налога․
Шаг 5․ Если решите продолжить работу на ПСН после , рассчитывайте патент по обычным ставкам без коэффициента 0,1․
На что обратить внимание налоговых агентов и бухгалтеров
- С в справочниках ФНС уже добавлены новые регионы, но коэффициент 0,1 применяется только при ручном расчёте патента в программах, не обновлённых до последней версии․
- Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, доходы по ПСН для целей УСН не учитываются, но в декларации УСН-Доходы нужно отразить нулевую строку 113․
- Страховые взносы за себя и за сотрудников ИП уплачиваются в обычном порядке, несмотря на «каникулы» по ПСН․
Будущие изменения и планы законодателя
По данным Минфина РФ, после 2028 года планируется:
• ввести единый коэффициент-стимулятор 0,3 для всех регионов, пострадавших от санкций;
• отменить обязанность ИП на ПСН сдавать Ежеквартальную декларацию 26․5-3, заменив её на уведомительный порядок;
• расширить перечень видов деятельности, допускаемых к ПСН, включая онлайн-продажи с оборотом до 60 млн руб․/год․
Обновлено 14:52 (мск)