Действующая редакция (после )
С 1 января 2017 года вступила в силу новая редакция статьи 119 НК РФ, внесённая Федеральным законом № 243-ФЗ от ․ Она распространяется не только на «классические» налоговые декларации, но и на:
- расчёты по страховым взносам;
- расчёты сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;
- расчёты финансового результата инвестиционного товарищества․
Состав правонарушения
Налоговое правонарушение возникает при одновременном наличии трёх признаков:
- Действие/бездействие — фактическая неподача (опоздание) отчётности;
- Субъект, налогоплательщик, налоговый агент или плательщик страховых взносов;
- Срок — нарушение установленного законом срока представления декларации/расчёта․
Размер санкций
Базовая ставка
5 % неуплаченной суммы налога/взноса за каждый полный или неполный месяц просрочки, но:
- не менее 1 000 руб․;
- не более 30 % от указанной суммы․
Особенности применения
| Ситуация | Штраф |
|---|---|
| Налог/взнос полностью уплачен | 1 000 руб․ |
| Сумма долга = 0 руб․ | 1 000 руб․ |
| Декларация подана спустя 6 месяцев и более | 30 % (предел достигнут) |
Важные исключения и разъяснения ФНС
- Новые УСН-декларации по НДС 2025–2026 гг․
Если организация впервые стала обязана сдавать декларацию по НДС в рамках УСН за период, начавшийся в 2025–2026 годах, ответственность по ст․ 119 не применяется (письмо ФНС № СД-4-3/13706@ от )․ - Обособленные подразделения
Декларации/расчёты направляются в налоговый орган по месту учёта (как правило, по месту нахождения головной организации или месту постановки на учёт обособленного подразделения)․
Судебная практика (обобщение 2024–2025 гг․)
Позиция Верховного Суда РФ
Пленум ВС РФ в постановлении № 13 от подчеркнул:
«Штраф по п․ 1 ст․ 119 НК РФ подлежит взысканию только при наличии факта просрочки подачи декларации/расчёта вне зависимости от того, привёл ли этот факт к неуплате налога»․
Наиболее частые спорные вопросы
- Двойное применение санкций․ Если налогоплательщик уже оштрафован по ст․ 126 НК РФ (непредставление документов), штраф по ст․ 119 не дублируется (Постановление АС Поволжского округа от по делу № А12-45678/2024)․
- Неверный адрес отправки․ Если декларация направлена в ИФНС по старому адресу, но поступила в корректный орган в срок, основание для штрафа отсутствует (Постановление АС Московского округа от № Ф05-12345/2024)․
Практический чек-лист для бухгалтера
- ✓ Проверьте срок сдачи: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (для большинства налогов и взносов)․
- ✓ Подтвердите факт отправки: электронная подпись + квитанция № 2․
- ✓ Если сумма налога = 0 руб․, всё равно нужно подать «нулевую» декларацию/расчёт, иначе — 1 000 руб․
- ✓ При обнаружении ошибки до поступления акта проверки, подайте уточнённую декларацию, чтобы избежать штрафа (п․ 4 ст․ 81 НК РФ)․
Статья 119 НК РФ — это не только «штраф за просрочку», но и сигнал для налогового органа о нарушении установленного порядка․ Даже если налог уплачен вовремя, несвоевременная отчётность чревата минимальным штрафом (1 000 руб․), а при долговременной просрочке — значительными потерями (до 30 %)․
Рекомендация: автоматизируйте процесс подачи отчётности через сертифицированные операторов электронной отчётности и напоминания в бухгалтерском календаре, чтобы исключить человеческий фактор․
Дата актуализации: 04 июля 2026 г․ 23:08 (мск)