Дата актуализации: 04 июля 2026 г. 12:23
Источник: официальная редакция Налогового кодекса РФ с учётом всех изменений на 2025 год, официальный сайт ФНС России, Личный кабинет налогоплательщика.

Содержание

1. Назначение статьи 164 НК РФ
2. Действующая редакция статьи 164 (часть 2 НК РФ)
3. Пошаговый комментарий
4. Таблица ставок НДС-2026
5. Практические примеры расчёта
6. Частые вопросы и ответы ФНС
7. Как применять статью 164 через Единый налоговый счет и «Личный кабинет»

Назначение статьи 164 НК РФ

Статья 164 устанавливает конкретные налоговые ставки НДС, применяемые на территории Российской Федерации. Она является ключевой для корректного исчисления налога на добавленную стоимость и прямо влияет на:

• порядок формирования цены с учётом НДС;
• размер налоговой нагрузки компаний и ИП;
• порядок заполнения декларации по НДС (новая форма 2026 г.);
• взаимодействие с Единым реестром субъектов МСП и упрощённую систему налогообложения.

Действующая редакция статьи 164 (часть 2 НК РФ)

§ 1. Ставки 0 %, 10 % и 20 %

Налоговая ставка 0 % применяется при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
• услуг по международной перевозке грузов и пассажиров;
• аэрокосмической продукции, драгоценных металлов для ЦБ РФ;
• услуг по транзиту электроэнергии через российскую территорию.

Налоговая ставка 10 % применяется при реализации:

• основных продуктов питания (перечень утверждён Правительством РФ);
• товаров для детей, медицинских изделий;
• периодических печатных изданий и книжной продукции;
• лекарственных препаратов и ветеринарных препаратов.

Налоговая ставка 20 % применяется во всех остальных случаях, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

§ 2. Исчисление налога при получении аванса

При получении аванса (предоплаты) налоговая база определяется в соответствии со статьёй 154 НК РФ, а налог исчисляется по ставке 20/120, 10/110 или 0 %, в зависимости от вида товаров (услуг).

Пошаговый комментарий к статье 164

Шаг 1; Определить объект налогообложения

Для начала убедитесь, что операция подпадает под объект НДС (ст. 146 НК РФ).

Шаг 2. Проверить освобождение или льготу

Если операция перечислена в ст. 149 или 150 НК РФ, ставка 0 % может не применяться, а НДС не начисляется вовсе.

Шаг 3. Установить ставку

1. Откройте Личный кабинет налогоплательщика → раздел «НДС» → «Классификатор операций».
2. Введите код ОКВЭД/КПГЗ и код ТН ВЭД ЕАЭС.
3. Система автоматически подберёт ставку на основании актуальной редакции ст. 164.

Шаг 4. Применить расчётную ставку при получении аванса

Если получена предоплата, используйте коэффициенты:

• 20/120 — для общего перечня товаров;
• 10/110 — для льготируемых товаров;
• 0 % — для экспортных операций.

Таблица ставок НДС-2026

Практические примеры расчёта

Пример 1. Оплата аванса за обычный товар

Дано: контрагент перечислил аванс 120 000 ₽ за партию мебели.

Решение:
НДС = 120 000 × 20/120 = 20 000 ₽.
Безналоговая сумма = 100 000 ₽.

Пример 2. Поставка лекарств на 10 %

Дано: аптека получила аванс 55 000 ₽ за лекарства, подпадающие под ставку 10 %.

Решение:
НДС = 55 000 × 10/110 = 5 000 ₽.
Безналоговая сумма = 50 000 ₽.

Ответы на частые вопросы ФНС

Как применять статью 164 через Единый налоговый счет и «Личный кабинет»

Единый налоговый счёт (ЕНС)

После все налогоплательщики автоматически получили ЕНС. При исчислении и уплате НДС по ставкам ст. 164 достаточно:

1. Сформировать расчётный документ в программе «1С-Налогоплательщик» или «Контур.НДС»;
2. Выгрузить XML-файл через API в «Личный кабинет»;
3. Система автоматически разнесёт платёж по кодам бюджетной классификации (КБК).

Личный кабинет налогоплательщика

• Меню: «Налоги и платежи» → «НДС» → «Расчёт по ст. 164»;
• Функции:
  • автоматический подбор ставки;
  • онлайн-консультация с инспектором (видеосвязь);
  • электронная подпись и отправка декларации;
  • возврат излишне уплаченного НДС на ЕНС в течение 15 минут.

Статья 164 НК РФ — это «дорожная карта» ставок НДС. В 2026 году применять её стало ещё проще благодаря Единому налоговому счёту и цифровым сервисам ФНС. Не забывайте:

• ежеквартально проверять обновления перечней товаров;
• хранить первичные документы в электронном виде 4 года;
• подключать онлайн-консультации при сложных экспортных операциях.

Если остались вопросы — оставьте заявку в «Личном кабинете» или позвоните в Контакт-центр ФНС ###-###-####.

© ФНС России, 2026. Все права защищены. Версия справки: -1.0