Актуально на 04 июня 2026 года

Краткая справка о норме

Статья 229 НК РФ устанавливает обязанность физических лиц, получивших доходы, по которым налоговый агент не удержал налог, самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ․ Это одна из ключевых декларационных процедур для граждан․

Текущая редакция статьи 229 (фрагменты)

§ 229․1․ Общие положения

1. Физические лица, получившие в налоговом периоде доходы:
   • от источников в РФ, по которым налоговые агенты не удержали налог;
   • от источников за пределами РФ;
   • от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения;
   • от предпринимательской и иной профессиональной деятельности, не подпадающей под патент․

   обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подать декларацию и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчётным․

2. Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства (учёта)․ Подать можно:
   • лично или через представителя по доверенности;
   • по почте с уведомлением;
   • в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или ТКС․
3. Обязанности по декларированию не возникают, если доходы:
   • получены от налоговых агентов, которые полностью удержали и перечислили налог;
   • освобождены от налогообложения (например, до 1 000 000 ₽ при продаже единственного жилья, находившегося в собственности более 3/5 лет)․

Кто обязан подать 3-НДФЛ по статье 229

• Продажа недвижимости с владением менее 3 лет (с года — минимальный срок владения для единственного жилья сохраняется 3 года, для второго и последующих объектов — 5 лет)․
• Продажа транспортных средств, находившихся в собственности менее 3 лет․
• Доходы от аренды, дивиденды, проценты, по которым налог не удержан․
• Получение выигрышей в лотереях и тотализаторах сверх 4 000 ₽, если организатор не выступает налоговым агентом․
• Доходы иностранных граждан, обладающих статусом налоговых резидентов РФ, но получающих доходы за рубежом․
• Самозанятые/ИП на ОСНО и другие лица, ведущие предпринимательскую деятельность․

Порядок расчёта налога

Общая формула:

(Сумма дохода – Налоговый вычет) × 13% (или 15%/30%/35%)

Пример: Гражданин продал квартиру за 4 500 000 ₽, купленную 2 года назад за 3 800 000 ₽․ Применив вычет в размере расходов, НДФЛ составит:

(4 500 000 – 3 800 000) × 13% = 91 000 ₽․

Сроки и ответственность

Частые ошибки

• Неправильный код дохода в декларации (например, 1520 вместо 1510)․
• Игнорирование обязанности декларировать при продаже дорогого имущества․
• Перепутали вычеты: применили имущественный вычет 1 000 000 ₽ вместо вычета расходов, что невыгодно․
• Ошибка в дате приобретения, что влияет на право на льготный срок владения․

Изменения с 2025–2026 годов

1. Повышение ставки: для доходов свыше 5 000 000 ₽ действует повышенная ставка 15% (часть 3 статьи 224 НК)․
2. Автоматическое декларирование: ФНС в 2026 году запустила пилот по автоматической формировке 3-НДФЛ для физлиц, получивших доходы от продажи имущества через Росреестр и ГИБДД (опция «Предварительно заполненное»)․
3. Онлайн-оплата: уплатить исчисленный налог теперь можно через СБП и «Госуслуги», не заходя в банк․

Полезные ссылки и сервисы

• Официальная форма 3-НДФЛ: www․nalog․gov․ru → «Формы документов»․
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfl․nalog․ru․
• Бесплатная программа «Декларация» (обновлённая версия 2025․5)․

Статья 229 НК РФ задаёт правила самостоятельного исчисления и уплаты НДФЛ физическими лицами․ Своевременная подача 3-НДФЛ и правильный расчёт налога помогут избежать штрафов и пени․ При сомнениях рекомендуем обращаться к квалифицированному бухгалтеру или использовать официальные сервисы ФНС․