Данная статья посвящена земельному налогу в России: кто признаётся налогоплательщиком, какие участки подлежат налогообложению и какую сумму придётся уплатить в 2025–2026 годах. Все нормы приведены по актуальной редакции НК РФ (изменения вступили в силу с 01 апреля 2026 г.).

Содержание

1. Кто обязан платить земельный налог (ст. 388)
2. Что считается объектом налогообложения (ст. 389)
3. Как определяется налоговая база (ст. 390)
4. Налоговые ставки в 2025–2026 гг.
5. Формула расчёта и примеры
6. Льготы, освобождения и споры
7. Сроки и порядок уплаты

Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ)

Кто признаётся налогоплательщиком

• Организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве:
  • собственности;
  • постоянного (бессрочного) пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Кто не признаётся плательщиком

Согласно п. 2 ст. 388 (ред. Федерального закона № 369-ФЗ от ):

• организации и физлица, получившие участок на праве безвозмездного пользования (включая срочное безвозмездное пользование);
• арендаторы (по договору аренды).

Для них налог исчисляет и уплачивает собственник (арендодатель).

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ)

Налог облагаются земельные участки, расположенные на территории муниципальных образований Российской Федерации и в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Освобождённые категории

• земли, изъятые из оборота (природоохранные, историко-культурные объекты и др.);
• земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;
• участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• участки под объектами общего пользования (дороги, магистрали, водные объекты и т.д.).

Налоговая база (ст. 390 НК РФ)

База равна кадастровой стоимости участка по состоянию на 1 января налогового периода (календарный год).

Как узнать кадастровую стоимость?

1. На rosreestr.gov.ru – сервис «Справочная информация по объектам недвижимости».
2. В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
3. Через ЕГРН-выписку (бумажную или электронную).

Налоговые ставки

Муниципалитеты и города федерального значения могут устанавливать дифференцированные ставки (в т.ч. пониженные) и льготы.

Формула расчёта и примеры

Базовая формула

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × К_в

К_в – коэффициент владения: доля в праве (если участок в долевой собственности) и доля года владения (если право возникло или прекратилось в течение года).

Пример 1: Физлицо владеет участком 100 % год

• Кадастровая стоимость – 2 000 000 ₽
• Земли ИЖС – ставка 0,3 %

Налог = 2 000 000 × 0,003 = 6 000 ₽

Пример 2: Организация купила участок 1 июля

• Кадастровая стоимость – 15 000 000 ₽
• Ставка – 1,5 %
• К_в = 6 / 12 = 0,5

Налог = 15 000 000 × 0,015 × 0,5 = 112 500 ₽

Льготы, освобождения и споры

Федеральные льготники (ст. 395)

• организации – резиденты особых экономических зон (10 лет с даты возникновения права);
• участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (до 2025 г.);
• организации, занимающиеся содержанием автомобильных дорог федерального значения;
• религиозные организации – в отношении земель под культовыми зданиями и объектами благотворительности;
• инвалиды I и II групп, ветераны ВОВ, Герои РФ/СССР и др. – 10 000 ₽ вычета из кадастровой стоимости.

Региональные льготы

Каждый муниципалитет может устанавливать дополнительные льготы или полное освобождение для:

• многодетных семей;
• пенсионеров;
• организаций, создающих рабочие места;
• участников боевых действий и др.

Уточните в вашем городском округе или районе.

Судебная практика

Наиболее частые споры:

• пересмотр кадастровой стоимости (ч. 3 ст. 391 НК РФ позволяет использовать рыночную стоимость, если она ниже);
• признание права безвозмездного пользования – основание для исключения из числа плательщиков;
• отсутствие учёта сервитута при расчёте базы.

Сроки и порядок уплаты

Для физических лиц

ФНС самостоятельно исчисляет налог и до 1 ноября рассылает уведомления. Уплата – до 1 декабря следующего года.

Для организаций

• ежеквартальные авансовые платежи (по 30-е число месяца, следующего за отчётным кварталом);
• окончательный расчёт – до 1 февраля года, следующего за отчётным.

КБК для уплаты в 2025–2026 гг.

• основной платёж – 182 1 06 06031 03 1000 110;
• пени – 182 1 06 06031 03 2100 110;
• штрафы – 182 1 06 06031 03 3000 110.

Земельный налог – местный налог. Важно ежегодно проверять:

• актуальность кадастровой стоимости;
• наличие региональных льгот;
• правильность расчёта (особенно при долевом владении или частичном годе).

Если есть сомнения, обращайтесь в ИФНС, МФЦ или к кадастровому инженеру для обжалования стоимости.

Последняя редакция НК РФ приведена по состоянию на 04 июля 2026 г.