Дата актуализации:
В данной статье разбираемся, что считается амортизируемым имуществом в налоговом учете российской организации, как правильно рассчитывать амортизацию и какие ошибки чаще всего выявляют налоговые органы․ Отдельное внимание уделим последним разъяснениям ФНС и судебной практике 2025–2026 годов․
Краткая справка по статье 256 НК РФ
Статья 256 НК РФ закреплена в разделе VIII «Федеральные налоги», главе 25 «Налог на прибыль организаций»․ Она определяет перечень имущества, подлежащего амортизации, а также устанавливает ограничения и особенности․
Что признаётся амортизируемым имуществом
- Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:
- находятся у налогоплательщика на праве собственности (или ином законном основании);
- используются в деятельности, приносящей доход;
- стоимость погашается посредством начисления амортизации;
- первоначальная стоимость превышает 100 000 руб․;
- срок полезного использования превышает 12 месяцев․
Исключения из амортизируемого имущества
Не подлежат амортизации:
- земельные участки и другие объекты природопользования;
- материально-производственные запасы;
- объекты жилого фонда (если они не используются в деятельности для извлечения дохода);
- объекты, полученные по договорам безвозмездного пользования;
- объекты, по которому налогоплательщик применил инвестиционный налоговый вычет (п․ 7 ст․ 286․1 НК РФ)․
Амортизационные группы: актуальные сроки в 2026 г․
| Группа | Срок полезного использования (лет) | Примеры имущества |
|---|---|---|
| 1 | от 1 до 2 | Инструменты, оргтехника |
| 2 | от 2 до 3 | Офисная мебель, персональные компьютеры |
| 3 | от 3 до 5 | Легковые автомобили, оборудование для склада |
| 4 | от 5 до 7 | Грузовые автомобили, производственные линии |
| 5 | от 7 до 10 | Сельхозтехника, оборудование для добычи полезных ископаемых |
| 6 | от 10 до 15 | Железнодорожный подвижной состав |
| 7 | от 15 до 20 | Здания (кроме жилых), сооружения |
| 8 | от 20 до 25 | Морские суда, инфраструктура портов |
| 9 | от 25 до 30 | Крупные гидротехнические сооружения |
| 10 | более 30 | Железнодорожные пути, линии электропередачи |
Судебная практика 2025–2026 гг․
Дело о единовременном списании убытков от продажи буровой установки
В 2025 году ФНС доначислила крупному добывающему обществу налог на прибыль в размере 857 915 руб․ (20 % от 4 289 575 руб․)․ Налоговый орган указал, что компания незаконно включила в состав прочих расходов убыток от реализации амортизируемого имущества (буровой станок, 7-я группа) единовременно, вместо начисления амортизации в течение оставшегося срока полезного использования․
Суды трёх инстанций встали на сторону ФНС: опираясь на ст․ 257, 268 НК РФ, они подтвердили, что при продаже амортизируемого имущества убыток распределяется пропорционально оставшемуся сроку полезного использования․
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка 1: отнесение объектов стоимостью до 100 000 руб․ к амортизируемому имуществу․
Решение: сразу списывать стоимость на расходы единовременно (п․ 1 ст․ 254 НК РФ)․ - Ошибка 2: единовременное списание убытков от продажи амортизируемого имущества․
Решение: распределять убыток в течение оставшегося срока полезного использования (п․ 3 ст․ 268 НК РФ)․ - Ошибка 3: использование объекта жилого фонда в предпринимательской деятельности без переоформления статуса․
Решение: оформить объект как нежилой с вводом в эксплуатацию в ЕГРН и начислять амортизацию․
Новые возможности 2026 года: упрощённый порядок вычета расходов на сотрудников
С 21 мая 2021 г․ (письмо ФНС № ПА-4-11/6227) действует упрощённый механизм получения «социальных» вычетов: компания может учесть в расходах до 50 000 руб․ в совокупности за налоговый период на каждого сотрудника за:
- оплату добровольного медицинского страхования;
- профилактику заболеваний;
- обучение и дополнительное образование;
- другие расходы, предусмотренные трудовым или коллективным договором․
Важно: сумма превышения 50 000 руб․ на одного человека не принимается к вычету․
Практические шаги для бухгалтера
- Провести инвентаризацию основных средств на и перепроверить классификацию по амортизационным группам․
- Использовать актуальный Классификатор ОКОФ (в ред․ 2025 г;)․
- Обновить учётную политику: закрепить метод начисления амортизации (линейный/нелинейный)․
- Проверить правильность расчёта убытков от продажи амортизируемого имущества․
- Настроить в ERP-системе автоматический контроль лимита 50 000 руб․ на «социальные» расходы сотрудников․
Правильное применение ст․ 256 НК РФ — залог отсутствия претензий со стороны налоговых органов․ При своевременном пересмотре классификации активов и использовании судебной практики компания минимизирует риски доначислений и штрафов․ Учитывайте законодательные изменения и консультируйтесь с профессионалами при возникновении спорных ситуаций․