Последняя актуализация: 04 июля 2026 г. 18:58 по московскому времени.
Краткая справка
Статья 224 НК РФ устанавливает ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ применяемые к различным видам доходов‚ получаемым резидентами и нерезидентами Российской Федерации.
Основные ставки НДФЛ
Ставка 13 % (основная)
- Применяется к всем доходам физических лиц — налоговых резидентов РФ‚ за исключением случаев‚ когда НК РФ предусматривает иные ставки.
- Доходы от продажи имущества (квартир‚ машин и пр.) облагаются по ставке 13 % с учётом налоговых вычетов и исключений.
Повышенная ставка 15 %
- Действует с 1 января 2021 г. на доходы‚ превышающие 5 млн рублей в налоговом периоде.
- Расчёт ведётся прогрессивно: 13 % — на сумму до 5 млн руб.‚ 15 % — на превышение.
- Распространяется на отдельные категории доходов (заработную плату‚ дивиденды и др.).
Ставка 35 %
- Выплаты по векселям‚ депозитам и банковским счетам‚ если проценты превышают:
- для рублёвых вкладов — ключевая ставка ЦБ + 5 п. п.;
- для валютных вкладов — 9 % годовых.
- Экономическая выгода от беспроцентных или льготных займов.
Ставка 30 %
- Все прочие доходы нерезидентов‚ кроме особых случаев.
- Доходы от ценных бумаг российских эмитентов‚ учитываемые на ИИС (индивидуальный инвестиционный счёт).
Особые случаи
Доходы от ценных бумаг
Для квалифицированных инвесторов предусмотрены ставки:
- 13 % — на доходы от продажи акций и облигаций при соблюдении условий долгосрочного владения (LTH-доходы).
- 0 % — для ИИС типа A при выводе средств не ранее 3 лет.
Дивиденды
| Категория получателя | Ставка |
|---|---|
| Резиденты РФ | 13 % |
| Резиденты при общем дивидендном доходе > 5 млн руб. | 15 % на превышение |
| Нерезиденты | 15 % (международные договоры могут снижать ставку) |
Примеры расчёта
Пример 1. Заработная плата
Бухгалтер получил за год 6‚2 млн руб.:
- 5 000 000 × 13 % = 650 000 руб.
- 1 200 000 × 15 % = 180 000 руб.
Пример 2. Вклад в рублях
Ключевая ставка ЦБ = 8 %. Доход по вкладу составил 15 % годовых. Налогооблагаемая база:
15 % − (8 % + 5 %) = 2 %.
НДФЛ 35 % × 2 % = 0‚7 % от суммы превышения.
| Ставка | Категория дохода / налогоплательщика |
|---|---|
| 13 % | Основная ставка для резидентов |
| 15 % | Превышение 5 млн руб. у резидентов |
| 30 % | Большинство доходов нерезидентов |
| 35 % | Займы‚ вклады‚ материальная выгода |
Практические советы
- Проверьте статус налогового резидента: для этого нужно фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней за 12 месяцев.
- Используйте налоговые вычеты: имущественные‚ социальные‚ инвестиционные вычеты позволяют законно уменьшить базу налогообложения.
- Отслеживайте изменения законодательства: ежегодно вносятся поправки‚ в т.ч. по ставкам и льготам.
Информация предоставлена в ознакомительных целях. Перед принятием финансовых решений проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом.