Каждый из нас регулярно слышит фразу «по Налоговому кодексу…»‚ но мало кто открывал этот многотомный документ. Ниже ‒ самое необходимое‚ своими словами‚ о том‚ что такое Налоговый кодекс Российской Федерации (далее ‒ НК РФ)‚ зачем он нужен и как устроен.
Что это такое в двух предложениях
Налоговый кодекс РФ — это главный свод правил о том‚ как государство собирает деньги с граждан и бизнеса. Он отвечает на четыре ключевых вопроса:
- что платить (виды налогов и сборов);
- кому платить (федеральный‚ региональный‚ местный бюджет);
- как считать (ставки‚ льготы‚ формулы);
- что будет‚ если не заплатить (ответственность и штрафы).
Из чего состоит НК РФ
Документ разбит на две большие части‚ которые часто называют просто «часть 1» и «часть 2».
Часть 1 — «общая инструкция»
Вступила в силу 1 января 1999 года (Федеральный закон № 146-ФЗ от ).
Это как «правила игры» для всех участников налогового процесса: налогоплательщиков‚ налоговиков‚ бухгалтеров.
- Права и обязанности. Например‚ налогоплательщик обязан вести учёт и сдавать декларации‚ а ФНС — проводить проверки и соблюдать сроки.
- Виды налогов. Разделены на три группы:
- федеральные (НДС‚ НДФЛ‚ налог на прибыль);
- региональные (транспортный налог‚ налог на игорный бизнес);
- местные (земельный‚ имущественные налоги физлиц).
- Налоговый контроль. Описываются выездные и камеральные проверки‚ сроки хранения документов.
- Ответственность. Штрафы‚ пени‚ блокировка счетов‚ привлечение к ответственности должностных лиц.
- Порядок обжалования. Как оспорить акт проверки или решение ИФНС;
Часть 2 — «конкретика по каждому налогу»
Вступила в силу 1 января 2001 года (Федеральный закон № 117-ФЗ от ).
Это уже «справочник» по каждому налогу: кто платит‚ сколько‚ за что и какие есть льготы.
Федеральные налоги и сборы
- НДС (Налог на добавленную стоимость). Торговцы и производители платят 0 %‚ 10 % или 20 % с продаж.
- НДФЛ (Налог на доходы физлиц). «Подушный» налог: работодатель удержит 13 % или 15 % (по новым правилам для сверхдоходов).
- Налог на прибыль организаций. 20 % для большинства компаний.
- НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых). Платят нефтяники‚ газовики‚ рудники.
- Государственная пошлина. За регистрацию прав‚ судебные иски‚ нотариальные действия.
- Страховые взносы. С 2017 года упакованы в главу 34 НК РФ: 30 % фонда оплаты труда взносов на пенсию‚ медицину и соцстрахование.
Региональные налоги
- Транспортный налог. База — мощность мотора‚ ставка устанавливается субъектом РФ.
- Налог на имущество организаций. 2‚2 % от кадастровой или остаточной стоимости.
- Налог на игорный бизнес. Фиксированная сумма за каждый игровой стол или автомат.
Местные налоги
- Земельный налог. До 0‚3 % или 1‚5 % от кадастровой стоимости участка.
- Налог на имущество физлиц. До 2 % с кадастровой оценки квартиры‚ дачи‚ гаража.
Специальные налоговые режимы
Для малого и среднего бизнеса предусмотрены упрощённые варианты:
- УСН (Упрощённая система налогообложения). 6 % от доходов или 15 % от прибыли‚ минимум отчётности.
- ПСН (Патент). Покупаешь «лицензию» на вид деятельности (парикмахерская‚ такси) и спишь налоги.
- ЕНВД (до 2021 года). Налог считался «вменёнку»‚ а не реальную прибыль.
- ЕСХН. Льготный режим для сельхозтоваропроизводителей.
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП). Для компаний‚ которые добывают нефть и газ на условиях спецконтрактов.
Как часто меняется кодекс
НК РФ «живой» документ: ежегодно вносятся десятки поправок. Последние крупные изменения:
- с 2021 года ‒ новая ставка НДФЛ 15 % для доходов сверх 5 млн руб.;
- с 2022 года ‒ возможность муниципалитетам устанавливать свои сборы;
- с 2023 года ‒ расширены льготы по НДС и новые правила контроля трансфертного ценообразования.
Где смотреть официальный текст
- Официальный интернет-портал правовой информации pravo.gov.ru
- КонсультантПлюс https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
- Викитека для быстрого поиска по статьям: ru.wikisource.org
Налоговый кодекс РФ — это сценарий‚ по которому государство и бизнес вместе «играют в налоги». Часть 1 рассказывает‚ какие бывают налоги и как вести себя всем участникам‚ а часть 2, сколько конкретно нужно отдать за машину‚ квартиру‚ прибыль или проданные товары. Знать основные правила полезно каждому: помогает не переплачивать и избегать штрафов.