Франция славится не только Эйфелевой башней и вином, но и одной из самых сложных налоговых систем в мире. Налоговый кодекс Франции (Code général des impôts), принятый ещё в 1948 году, остаётся основой всех налоговых отношений в стране и постоянно обновляется. В 2026 году вступили в силу новые поправки, которые коснулись как физических, так и юридических лиц. В этой статье мы разберёмся, как устроен французский налоговый кодекс, какие налоги платят во Франции, и как россиянам избежать двойного налогообложения.

Структура Налогового кодекса Франции

Налоговый кодекс Франции состоит из дух книг:

• Книга 1: «Основы и ликвидация налогов» (Code des impôts – livre I) — здесь перечислены все виды налогов, порядок их введения и отмены.
• Книга 2: «Взыскание налогов» (Code des impôts – livre II) — описывается механизм взимания налогов, сроки, пени и процедуры взыскания.

Каждая книга поделена на титры (titres), главы (chapitres) и статьи (articles). В 2026 году добавлены новые статьи, касающиеся цифрового налога и экологических сборов.

Кто считается налоговым резидентом Франции

Французский налоговый кодекс использует несколько критериев резидентства:

1. Центр жизненных интересов (foyer) находится во Франции.
2. Место основной профессиональной деятельности — работаете во Франции более 183 дней в году.
3. Место основной экономической интересов — например, основной банковский счёт или бизнес-активы во Франции.

Если вы соответствуете хотя бы одному из этих критериев, вас признают налоговым резидентом Франции и облагают налогами на мировые доходы.

Основные налоги для физических лиц в 2026 году

Французские налоги можно условно разделить на государственные и местные.

Подоходный налог (impôt sur le revenu)

В 2026 году действует прогрессивная шкала:

Кроме того, взимаются социальные взносы (CSG, CRDS, prélevements sociaux), ещё около 17,2 % с доходов.

Налог на имущество

• Taxe foncière — налог на недвижимость, которую владеете. Ставка варьируется от 0,1 % до 1,5 % кадастровой стоимости.
• Taxe d’habitation — налог на жильё, где проживаете. В 2026 году полностью отменён для основного места жительства, но сохраняется для вторых квартир.

НДС (TVA)

Стандартная ставка — 20 %. Пониженные: 10 % (рестораны, ремонт жилья), 5,5 % (продукты питания, книги), 2,1 % (лекарства).

Налоги для юридических лиц

Налог на прибыль (impôt sur les sociétés)

С 2026 года единая ставка — 25 % для большинства компаний. Для малых предприятий с оборотом до 10 млн € действует пониженная ставка 15 % на первые 42 500 € прибыли.

Налог на добавленную стоимость (TVA) для бизнеса

Обязательная регистрация при обороте свыше 85 800 €. Существует система упрощённого учёта régime micro-BIC для ИП.

Устранение двойного налогообложения между Россией и Францией

Ключевой документ — Конвенция между РФ и Францией от (статья 23) + Протокол 2024 года.

Принцип работы:

1. Российский налоговый резидент получает доход во Франции и платит там налог.
2. В России он может заявить налоговый кредит в размере уплаченного французского налога.
3. Кредит не может превышать сумму российского налога, рассчитанного на тот же доход.

Пример: вы получили дивиденды во Франции 10 000 € и заплатили 12,8 % (1 280 €). В России налог на дивиденды 13 %. Вы можете зачесть 1 280 € из 1 300 €, доплатив всего 20 € в бюджет РФ.

Как получить французский налоговый номер (numéro fiscal)

1. Подать онлайн-заявление через impots.gouv.fr.
2. Приложить скан паспорта и документ о регистрации (avis d’imposition или titre de séjour).
3. В течение 2–4 недель приходит письмо с numéro fiscal и кодом доступа.

Плановые изменения после 2026 года

Власти Франции анонсировали:

• снижение ставки НДС для «зелёных» товаров до 5 %;
• введение цифрового налога 3 % для крупных IT-компаний;
• повышение пенсионных взносов на 1,7 %.

Чек-лист для россиян, переезжающих во Францию

1. Определите, будете ли вы налоговым резидентом Франции.
2. Уточните, есть ли у вас доходы в России — применяйте статью 23 Конвенции.
3. Зарегистрируйте налоговый номер и выберите способ подачи декларации (онлайн или бумажную).
4. Не забудьте о налоге на недвижимость, если приобретёте квартиру.
5. Консультируйтесь у специалиста по международному налогу — ошибки дорого стоят!

Дата актуализации: