Общая часть Налогового кодекса
Налоговый кодекс состоит из двух частей:
- Часть первая — общая, содержит основные принципы налогообложения, права и обязанности участников налоговых отношений, порядок обжалования, ответственность и т.д.
- Часть вторая — специальная, в которой описываются конкретные налоги и сборы, порядок их исчисления и уплаты.
Основные статьи общей части
Статья 1, Законодательство о налогах и сборах
Устанавливает, что налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Все иные акты, противоречащие НК РФ, не подлежат применению.
Статья 8 — Участники налоговых отношений
К участникам относятся:
- налогоплательщики;
- налоговые агенты;
- налоговые органы;
- органы государственной власти и местного самоуправления;
- судебные органы.
Статья 12 — Элементы налогообложения
Каждый налог должен содержать следующие элементы:
- объект налогообложения;
- налоговую базу;
- налоговый период;
- налоговую ставку;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты;
Специальная часть: ключевые налоги и сборы в 2026 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Статья 207 — Налогоплательщики: физические лица, резиденты и нерезиденты, получающие доходы в России.
Статья 224 — Ставки НДФЛ:
- 13% — для доходов до 5 млн рублей в год;
- 15%, для доходов свыше 5 млн рублей;
- 35%, по некоторым доходам (например, выигрыши, проценты по вкладам).
Налог на прибыль организаций
Статья 246 — Плательщики: российские и иностранные организации, получающие доходы в России.
Статья 284 — Основная ставка: 20%, из которых 3% идёт в федеральный бюджет, 17% — в региональный.
НДС (Налог на добавленную стоимость)
Статья 143, Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО.
Статья 164 — Ставки:
- 20% — основная;
- 10% — пониженная (продукты питания, детские товары);
- 0% — экспорт.
Страховые взносы (взносы на социальное страхование)
Глава 34 НК РФ введена с года. Взносы платят:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- на обязательное социальное страхование (ОСС);
- на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Ставки в 2026 году:
| Вид взноса | Ставка |
|---|---|
| ОПС | 22% до 1,917 млн рублей, далее — 10% |
| ОСС | 2,9% |
| ОМС | 5,1% |
Ответственность и обжалование
Ответственность за налоговые правонарушения
Глава 16 НК РФ устанавливает штрафы за нарушения:
- неначисление налога, 20% от неуплаченной суммы;
- создание схемы ухода от налогов — 40%;
- несвоевременная подача декларации — от 5% до 30% от суммы налога, но не менее 1 000 рублей.
Обжалование актов налоговых органов
Статья 137 — Порядок обжалования:
- высшестоящий налоговый орган;
- арбитражный суд.
Срок обжалования: в течение 3 месяцев со дня получения акта налогового органа.
Нововведения 2025–2026 годов
Согласно последним изменениям, вступившим в силу в 2025 году:
- введена электронная декларация для ИП на патентной системе;
- расширены полномочия ФНС России по контролю за трансфертным ценообразованием;
- увеличены штрафы за уклонение от уплаты страховых взносов.
Что важно помнить
Очень важно:
- всегда проверять актуальность редакции Налогового кодекса на официальном сайте ФНС России;
- своевременно подавать декларации и уплачивать налоги;
- при сомнениях — консультироваться с квалифицированным налоговым специалистом или юристом.