Дата актуализации:

В условиях глобализации и постоянного роста транснационального бизнеса российские налоговые органы уделяют особое внимание доходам‚ получаемым через иностранные структуры. Ключевым инструментом контроля в этой сфере является институт контролируемых иностранных компаний (КИК)‚ введённый в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в 2015 году и регулярно совершенствуемый. В 2026 году действуют правила‚ сформированные последними изменениями Федерального закона № 67-ФЗ от и подзаконными актами ФНС России.

Что такое КИК в Налоговом кодексе РФ

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или структура без образования юридического лица (trust‚ partnership и др.)‚ в отношении которой одновременно выполняются два условия:

• контроль над ней осуществляется российским налоговым резидентом (физическим или юридическим лицом);
• доля прямого или косвенного участия такого резидента превышает 25 % (или 10 %‚ если совокупная доля всех российских «связанных» лиц ≥ 50 %).

Если КИК располагается в офшорных юрисдикциях с низким уровнем налогообложения (список утверждается Минфином РФ ежегодно)‚ то применяется упрощённая презумпция: достаточно установить факт контроля‚ не доказывая налоговую эффективность.

Ключевые изменения в 2025–2026 годах

Новый способ контроля

ФНС РФ с 2025 года получила право запрашивать у банков информацию о переводах дивидендов‚ процентов‚ роялти и иных платежей на счета иностранных структур‚ подконтрольных российским лицам. Это позволяет оперативно выявлять незадекларированные КИК.

Повышенные штрафы

Сроки отчётности

• Форма 1-КИК (уведомление о контроле): не позднее 20 марта года‚ следующего за отчётным.
• Декларация по налогу на прибыль КИК: до 25 июня.
• Уплата налога: до 28 июля того же года.

Как рассчитать «КИК-налог»

1. Определить нераспределенную прибыль КИК по МСФО или национальным стандартам страны регистрации.
2. Пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день отчётного периода КИК.
3. Уменьшить на сумму дивидендов‚ уже выплаченных российскому контролирующему лицу.
4. Применить долю участия российского контролёра.
5. Умножить на ставку 20 % (для юридических лиц) или 13 % (для физлиц-резидентов).

Пример: прибыль КИК за 2025 год, 1 000 000 €‚ доля российской материнской компании — 55 %. Без выплаченных дивидендов налог составит:
1 000 000 € × 55 % × 20 % ≈ 110 000 € ≈ 10‚6 млн ₽ (по курсу ).

Освобождения и льготы

КИК не облагается‚ если выполняются любые из следующих условий (т.н. «белый список»):

• Эффективная ставка налога на прибыль КИК ≥ 75 % от среднероссийской (в 2026 г. это ≥ 15 %).
• КИК ведёт активную операционную деятельность (доля пассивных доходов ≤ 20 %).
• Активы КИК преимущественно связаны с добычей полезных ископаемых в РФ (подп. 3 п. 4 ст. 25.13-1 НК РФ).
• КИК зарегистрирована в ЕАЭС (Беларусь‚ Казахстан‚ Киргизия‚ Армения) и предоставляет уведомление о налоговом резидентстве.

Практические рекомендации для бизнеса

До 20 марта 2026 года

Убедитесь в наличии уведомлений о КИК за 2025 год. Если структура была ликвидирована‚ подайте уведомление о прекращении контроля.

Проанализируйте «налоговую эффективность» иностранных дочерних компаний

Сравните фактическую ставку налога на прибыль с 15 %. При необходимости пересмотрите модель: возможно‚ целесообразно перевести КИК в юрисдикцию с более высокой ставкой‚ но с льготами по налогу на дивиденды.

Используйте «транспортные компании» в РФ

Если перевозки грузов осуществляются через иностранную логистическую структуру‚ оцените риск признания её КИК. Перевод активов (суда‚ самолёты‚ автопарк) в российское ООО с режимом международного транспортного предприятия позволяет избежать КИК-налога.

Используйте налоговый мониторинг

ФНС с 2025 года расширяет камеральные проверки и может приостанавливать операции по счетам при подозрении на неуплату КИК-налога (ст. 76 НК РФ‚ п. 11.1). Заранее подготовьте документы: учредительные договоры‚ финансовую отчётность‚ информацию о реальной деятельности.

Что ждать в 2027 году

Минфин РФ обсуждает:

• снижение порога контроля с 25 % до 15 % для отдельных отраслей;
• обязательный обмен информацией о КИК в рамках CRS и FATCA;
• введение автоматического обмена данными с налоговыми органами ЕАЭС.

Правила КИК — мощный инструмент деофшоризации российского бизнеса. В 2026 году риски неуплаты налога выросли из-за повышенных штрафов и расширенных полномочий ФНС. Чтобы избежать претензий‚ необходимо:

1. своевременно подавать уведомления;
2. проверять «налоговую эффективность» иностранных структур;
3. своевременно получать консультации у юристов-налоговиков и аудиторов;
4. рассматривать возможность редомициляции или ликвидации «токсичных» КИК.

Соблюдение этих простых правил позволит бизнесу сохранить деньги и репутацию в условиях жёсткого налогового контроля.