С 1 января 2026 года в России начинает действовать новая редакция Налогового кодекса. Одним из ключевых изменений стало уточнение понятий «льгота» и «освобождение от налога». Впервые законодатель разграничил эти институты, что напрямую скажется на правах налогоплательщиков и алгоритме начисления платежей.
В чём суть изменения?
До 2026 года термин «налоговая льгота» трактовался широко: под него подпадали и пониженные ставки, и полное освобождение от НДС или налога на прибыль. Новая статья 56.1 НК РФ ввела чёткое разграничение:
- Льгота – это снижение ставки, уменьшенная база или фиксированное вычет;
- Освобождение от налогообложения – это полное изъятие конкретной операции или категории налогоплательщиков из объекта обложения налогом.
Почему это важно бизнесу?
До вступления поправок компании, получившие освобождение от НДС, автоматически теряли право на вычет входного НДС. Теперь схема иная:
- Освобождение от налога применяется с момента, указанного в кодексе, без обязательного «отказа» от вычетов.
- Если налогоплательщик утрачивает основание для освобождения, он не возвращается к льготе, а начинает исчислять налог на общих основаниях.
- Для малого и среднего бизнеса введены переходные механизмы 2026 года: первые 12 месяцев после утраты освобождения допускается применять ставку 5 % вместо 20 %.
Кого коснулись изменения?
| Категория налогоплательщиков | 2025 год | 2026 год |
|---|---|---|
| IT-компании (скидка по налогу на прибыль) | Льгота 0 % | Статус изменён на «освобождение» без ограничений по вычетам |
| Участники СВО и их семьи | Льгота по налогу на имущество | Переход к освобождению от имущественных налогов, включая транспортный |
| Малый бизнес (доход < 150 млн ₽) | УСН «Доходы-расходы» 15 % | Возможен режим «Автоматический УСН» с налогом 5 % и освобождением от НДС |
Как рассчитать момент начала освобождения?
ФНС России в письме № СД-4-3/12152 от разъяснила:
- Если освобождение вступает с , отчётный период начинается с января и не требует дополнительных заявлений;
- Если право появилось в течение года, налог начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса.
Пошаговая инструкция для предпринимателей
Шаг 1. Проверьте статус в ФНС
Зайдите в личный кабинет налогоплательщика → Раздел «Налоговые льготы и освобождения» → скачайте уведомление.
Шаг 2. Пересмотрите договоры
Если вы работаете по 20 % НДС, но с 2026 года освободились, заключите дополнительные соглашения с контрагентами, чтобы убрать налог из цены.
Шаг 3. Настройте учёт
- В 1С или другой системе создайте отдельный счёт-фактуру без НДС;
- Проверьте, чтобы программа корректно отражала переходный коэффициент 0 % при освобождении.
Шаг 4. Отчётность
Начиная с отчётности за I кв. 2026 года:
- В декларации по НДС строка 010 «Код налоговой льготы» не заполняется при освобождении;
- Приложите копию уведомления ФНС.
Разграничение понятий «льгота» и «освобождение от налога» упрощает жизнь предпринимателям: больше не нужно «отказываться» от вычетов и вести раздельный учёт. Главное — следить за сроками и вовремя обновлять настройки в учётных системах.
За подробными разъяснениями и индивидуальным расчётом обратитесь к налоговому консультанту или в службу поддержки ФНС России по телефону ###-###-####.