Дата актуализации:
Что регулирует статья 255 НК РФ?
Статья 255 Налогового кодекса РФ закрепляет перечень затрат, которые организация (или ИП на ОСНО) может учесть при расчёте налога на прибыль как расходы на оплату труда. Включаются как денежные, так и натуральные выплаты, при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
Содержание статьи 255 НК РФ (кратко)
- Любые начисления работникам в денежной и/или натуральной форме.
- Стимулирующие начисления и надбавки.
- Компенсационные выплаты, связанные со спецификой труда.
- Премии и вознаграждения.
- Оплата очередных и дополнительных отпусков.
- Компенсация за неиспользованный отпуск.
- Отчисления на долгосрочное страхование жизни и негосударственное пенсионное обеспечение (в пределах нормативов).
- Другие виды расходов в пользу работника, предусмотренные трудовым и/или коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Судебная практика и разъяснения Минфина
Какие расходы точно учитываются?
- Оплата труда по окладу, сдельно-премиальной системе.
- Надбавки за вредные условия, работу в ночное время, сверхурочные, выходные и праздничные дни.
- Ежемесячные премии, закреплённые в трудовом договоре или локальных нормативных актах.
- Выплаты по гарантийным и компенсационным обязательствам (например, за задержку зарплаты).
Что нельзя учесть?
Минфин в Письме от № 03-04-06-01/300 прямо указал: «расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно членов семьи работника не учитываются в составе расходов на оплату труда». Также нельзя:
- Оплату питания сверх норм, если она не предусмотрена трудовым договором.
- Подарки и социальные выплаты, не закреплённые в локальных актах.
- Добровольное страхование, превышающее нормативы (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Как применяется статья 255 при УСН «Доходы минус расходы»
Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему, тоже ориентируются на перечень статьи 255, но:
- Расходы признаются по методу начисления и только после их фактической оплаты.
- Обязательно условие – наличие документов, подтверждающих экономическую обоснованность (договор, приказ о премировании, платёжные поручения).
Контрольный чек-лист для бухгалтера
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Указана ли выплата в трудовом или коллективном договоре? | Да → учитываем, Нет → риск исключения ФНС |
| Выплата премии оформлена приказом? | Да → учитываем, Нет → риск доначисления налога |
| Имеются ли первичные документы (расчётные ведомости, платёжки)? | Да → учитываем, Нет → расход не признаётся |
Статья 255 НК РФ – ключевой ориентир при формировании расходов на оплату труда. Главное правило: любая выплата должна быть закреплена локальными актами, правильно оформлена и оплачена. Тогда она безопасно уменьшит налогооблагаемую базу как при ОСНО, так и при УСН «Доходы минус расходы».
Напоминаем: в 2025-2026 гг; контроль за экономической обоснованностью расходов усилился – сохраняйте полный комплект документов и регулярно обновляйте внутренние положения.