В российском Налоговом кодексе (НК РФ) термин «товар» употребляется во многих статьях: при исчислении НДС, прибыли, упрощёнке и даже акцизов.
Ниже, самые важные статьи из НК РФ, в которых законодатель чётко определяет, что считается товаром, и какие особенности нужно учитывать бухгалтеру, предпринимателю или онлайн-продавцу.
Базовое определение товара
Статья 38 НК РФ. «Товар» в значении Налогового кодекса
Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признаётся любое имущество, которое:
- предназначено для продажи (товары в обороте);
- используется в качестве предметов оплаты (бартер, взаимозачёты);
- передаётся по договору поставки, розничной купли-продажи, комиссии, агентирования и т. д.
НДС: особенности учёта товаров
Статья 154 НК РФ. Налоговая база при реализации товаров
Для НДС товар = всё перемещаемое имущество (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Важные нюансы:
- Цена реализации включает все доходы, полученные за товар, даже если это бартер.
- Если товар ввозится, налоговая база определяется по таможенной стоимости + ввозные пошлины (ст. 160 НК РФ).
- Для электронных услуг (приложения, игры, курсы) товаром считается электронный продукт (ст. 174.2 НК РФ).
Налог на прибыль: товар как объект расходов
Статья 268 НК РФ. Расходы на приобретение товаров
В налоге на прибыль товар расходуется по первому событию:
- либо по дате отгрузки покупателю;
- либо по дате оплаты поставщику — в зависимости от метода учёта (кассовый или начислений).
Важно: себестоимость товаров списывается только после их продажи (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Упрощённая система (УСН). Товар в «Доходы минус расходы»
Статья 346.16 НК РФ. Расходы на приобретение товаров при УСН
Упрощёнщики могут включить в расходы только оплаченные и реализованные товары (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Пошаговый алгоритм:
- Товар оплачен поставщику → фиксируем сумму в Книге учёта.
- Товар отгружен покупателю → списываем его себестоимость в расходы.
Электронная торговля: товар в онлайне
Письмо ФНС от № СД-4-3/6673@
При продаже через маркетплейсы (Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет) товаром признаётся вся продукция, переданная на склад маркетплейса, даже если фактическая реализация произойдёт позже.
Важно:
- НДС начисляется на дату передачи товара на реализацию (акта приёма-передачи).
- Организации-продавцы должны выставлять корректировочные счета-фактуры, если цена товара изменилась до момента продажи конечному покупателю.
Что НЕ считается товаром в НК РФ
- Основные средства (ст. 256 НК РФ) — они не предназначены для перепродажи.
- Полуфабрикаты собственного производства — учитываются как материально-производственные запасы (ст. 254 НК РФ).
- Работы и услуги, в НК РФ это отдельные объекты налогообложения (ст. 39 НК РФ).
Товар в Налоговом кодексе = любое имущество, которое вы продаёте или передаёте в счёт оплаты.
Главное — правильно определить момент перехода права собственности и дату списания расходов в зависимости от режима налогообложения.
Сохраните эту шпаргалку себе: в ней собраны ключевые статьи НК РФ, которые помогут избежать ошибок при учёте товаров и не получить претензий от налоговой.