С 1 января 2023 года вступили в силу ключевые изменения, касающиеся упрощённых режимов, в т.ч. патентной системы (ПСН). В статье разбираем, что изменилось, кто может применять ПСН, как рассчитывается стоимость патента и какие нюансы возникли после запуска единого налогового счёта (ЕНС).
Что такое патентная система (ПСН)?
Патентная система — это специальный налоговый режим, при котором индивидуальный предприниматель (ИП) покупает «налоговый патент» на определённый вид деятельности и освобождается от:
- НДФЛ с доходов, полученных по ПСН;
- НДС (кроме импорта);
- Налога на имущество (в части, относящейся к ПСН).
Кто может применять ПСН в 2023 году?
Основные критерии (ст. 346.43–346.45 НК РФ):
- Статус: Только ИП.
- Доход: Не более 60 млн руб. в год по всем патентам совокупно.
- Сотрудники: Не более 15 человек в среднесписочной численности.
- Виды деятельности: 80+ видов (розничная торговля, услуги общепита, ремонт, парикмахерские, аренда, фотосъёмка и др.).
Как рассчитать стоимость патента в 2023 году
Формула:
Стоимость = ПД × Ставка × (Кол-во мес. патента / 12)
- ПД — потенциально возможный годовой доход, установленный регионом (от 100 тыс. до 10 млн руб.).
- Ставка — 6 % (регион может снизить до 0 % для новых ИП).
Пример:
ИП в Москве открывает барбер-шоп на 5 парикмахеров. ПД по Москве = 2,7 млн руб. Патент на 12 месяцев:
2 700 000 × 6 % = 162 000 руб. (можно разбить на 2 платежа).
Что изменилось в 2023 году?
Единый налоговый счёт (ЕНС)
С у всех ИП и организаций автоматически открыт ЕНС. Теперь:
- Все налоги, взносы, штрафы оплачиваются на один счёт (код 02000).
- ФНС сама распределяет платежи внутри ЕНС.
Важно: при покупке патента необходимо до 25 марта (при сроке до 6 мес.) или до 31 декабря (при сроке 6–12 мес.) перечислить:
- 1/3 стоимости;
- остальные 2/3 — до окончания срока действия патента.
Расширение списка видов деятельности
Приказ Минфина № 522н от добавил:
- услуги по разработке ПО и тестированию;
- прокат квадроциклов, самокатов;
- услуги хостела и глэмпинга.
Учёт дохода в ЕНС
Доход для контроля лимита 60 млн руб. теперь определяется по данным ЕНС и онлайн-касс. ИП обязан:
- вести Книгу учёта доходов (КУД);
- передавать данные в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.
Как перейти на ПСН: покроковая инструкция
- Проверьте вид деятельности в региональном законе.
- Рассчитайте стоимость патента в личном кабинете ФНС или калькуляторе на сайте nalog.gov.ru.
- Подайте заявление ФНС за 10 дней до начала применения ПСН (форма № 26.5-1).
- Оплатите патент в установленные сроки через ЕНС (код 02000).
- Ведите КУД и контролируйте лимит 60 млн руб.
Частые вопросы
Q: Можно ли совмещать ПСН и УСН?
A: Да, но доход по всем режимам в совокупности должен быть ≤ 60 млн руб.
Q: Что произойдёт, если превышен лимит в 60 млн руб.?
A: ИП теряет право на ПСН со дня превышения и доначислят налоги по общей системе.
Q: Нужно ли сдавать отчётность по патенту?
A: Нет, если ИП не нанимает сотрудников. При наличии сотрудников, расчёт по взносам (ЕФС-1).
Резюме
В 2023 году патентная система стала ещё более «цифровой»: единый счёт, онлайн-контроль доходов, расширенный перечень видов деятельности. ИП может легко перейти на ПСН через личный кабинет на сайте service.nalog.ru или в мобильном приложении «Мой налог».
Ключевое правило: контролировать лимит 60 млн руб. и вовремя оплачивать патент через ЕНС, тогда налоговых рисков не возникнет.