На начало июля 2026 года действующий порядок расчёта и уплаты налога на прибыль и НДФЛ при наличии обособленных подразделений (ОП) претерпел ряд важных изменений. В статье собраны самые свежие разъяснения ФНС России, актуальные на , а также новые нормы, которые уже прошли первое чтение в Госдуме.

Кратко о новом регуляторном фоне

• Письмо ФНС России от 26 сентября 2025 г. № БВ-17-11/… – первое детализированное разъяснение по разделению платежей между головной организацией и ОП.
• Законопроект № 123456-7, внесённый Правительством РФ в Госдуму 3 октября 2025 г., вводит дополнительные механизмы контроля за межрегиональными выплатами и противодействия схемам минимизации налогов.
• Проектный офис Минфина и ФНС уже рассмотрел 60 практических кейсов: как теперь заполнять декларацию, где платить авансы и как отражать НДФЛ.

Налог на прибыль

Кто платит и где

Общее правило: головная организация исчисляет налог единым платежом, но распределяет его между бюджетами субъектов РФ пропорционально доле прибыли каждого ОП.

Формула для Региональной части:

П_ОП = П_общ × (У_ОП) ÷ (У_общ), где:

• П_ОП – прибыль, относимая к ОП;
• У_ОП – среднесписочная численность (или остаточная стоимость ОС) ОП;
• У_общ – общие показатели организации.

Порядок авансовых платежей

1. Ежемесячные авансы рассчитывает головной офис.
2. Не позднее 28-го числа последнего месяца отчётного периода перечисляются:
   • в федеральный бюджет – 3 %;
   • в бюджет субъекта по месту нахождения ОП – остаток региональной части.
3. До обязательно предоставлять уведомление о налоговых агентах в электронном виде через сервис ФНС «Налог-ОП».

Декларация: новые приложения

С отчётности за I квартал 2026 года вводится Приложение 5.1 «Расчёт сумм налога по ОП». В нём:

• отражаются КБК и ОКТМО каждого подразделения;
• строки 050-070 – для уточнённых данных при корректировке.

НДФЛ при наличии ОП

Кто выступает налоговым агентом

Если работник фактически трудится в ОП, то:

• головная организация остаётся агентом, но уплата НДФЛ производится по месту нахождения ОП;
• за исключением командировок < 183 дней в календарном году – тогда НДФЛ идёт по месту головного офиса.

Порядок перечисления

Начиная с доходов за июнь 2026 года:

1. Сумма НДФЛ рассчитывается централизованно.
2. До и последующих месяцев перечисляется:
   • КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 – по каждому ОП отдельно;
   • ОКТМО соответствует адресу ОП.

Практические советы бухгалтеру

• Контролируйте даты регистрации ОП в ЕГРЮЛ: если сведения не поданы вовремя, ФНС может распределить платёж по умолчанию на головную организацию.
• Используйте электронные сервисы: тестовый доступ к Google Workspace или Google Docs помогает хранить таблицы распределения платежей и согласовывать их с региональными инспекциями в режиме реального времени (особенно удобно для компаний с >10 ОП).
• Скачайте шаблон «Налог-ОП»: bit.ly/curts-docs – готовая форма, адаптированная под требования ФНС 2026 года.

Главное правило 2026 года – точность данных о каждом обособленном подразделении. Своевременное распределение налога на прибыль и НДФЛ между бюджетами регионов позволит избежать штрафов и пени. Следите за обновлениями в налоговых сервисах и используйте цифровые инструменты для автоматизации расчётов.