В российском налоговом учёте действуют только два официально разрешённых способа начисления амортизации. Это прямо закреплено в Налоговом кодексе РФ (глава 25, статья 259). В то время как бухгалтерский учёт предоставляет больше вариантов, налогоплательщикам приходится выбирать между линейным и нелинейным методами. Именно об этих двух методах и пойдёт речь в данной статье.

Линейный метод

Это самый простой и распространённый способ. Суть метода: амортизация начисляется равномерными долями в течение всего срока полезного использования объекта. Процент от первоначальной стоимости остаётся неизменным.

• Формула:
  Годовая норма = (1 / Срок полезного использования в годах) × 100 %.
• Пример: компьютер стоимостью 120 000 руб. и сроком 3 года. Ежегодно списывается 33,33 %, то есть 40 000 руб. в год.

Нелинейный (ускоренный) метод

Применяется, когда нужно быстрее «разгрузить» баланс от стоимости актива и уменьшить налоговую базу в первые годы эксплуатации. Налоговый кодекс называет его «нелинейным способом». Внутри него используется способ уменьшаемого остатка или списание по сумме чисел лет срока службы, но в рамках налогового учёта это всё-таки один «нелинейный» метод.

Подход «списание по сумме чисел лет»

Допустим, срок полезного использования актива — 8 лет. Сумма чисел лет равна 36 (1+2+3+4+5+6+7+8).

• Первый год: 8/36 × 100 % ≈ 22,22 % от первоначальной стоимости.
• Второй год: 7/36 × 100 % ≈ 19,44 %.
• И так далее — до последнего года.

Подход «уменьшаемый остаток»

Норма амортизации умножается на остаточную стоимость актива. Это ещё больше ускоряет списание: чем меньше остаток, тем меньше сумма, но в первые годы расходы выше.

Как выбрать метод в 1С

В программе 1С (например, 1С:Бухгалтерия 8.3) метод амортизации задаётся сразу при вводе основного средства:

1. Открываем документ «Принятие к учёту ОС».
2. В поле «Метод начисления амортизации» выбираем «Линейный» или «Нелинейный».
3. После сохранения изменить метод можно только с начала следующего налогового периода (календарного года).

Ключевые ограничения НК РФ

• Метод выбирается для всех объектов одного вида амортизируемого имущества. Исключение — отдельные категории, для которых кодекс жёстко предписывает линейный способ (например, здания, сооружения, передаточные устройства).
• Перейти с нелинейного на линейный можно с 1 января следующего года, уведомив налоговую через корректировку учётной политики.

Краткий итог

Налоговый кодекс РФ даёт всего два способа начисления амортизации: линейный и нелинейный. Выбор зависит от стратегии компании, налоговой нагрузки и особенностей актива. Помните: решение отражается в учётной политике и меняется не чаще одного раза в год.

Обновлено: , 23:02 по московскому времени